Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

Центр дистанционного образования

Контрольная работа

по дисциплине: Финансовое право

по теме: вариант 4

Исполнитель: студент(ка)

Специальность ГМУ

Группа ЮРГ -13 Арм

Казанцева Ирина Александровна

Екатеринбург 2014

З адача 1

Главный бухгалтер ЗАО "Огма" Иванов П.С. несвоевременно сообщил в налоговый орган сведения об открытии ЗАО "Огма" расчетного счета в одном из коммерческих банков.

В соответствии с Уставом ЗАО "Огма" представителем Общества в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, является главный бухгалтер общества.

В связи с этим Генеральный директор ЗАО "Огма" Сидоров С.П. решил, что субъектом финансово-правовой ответственности по ст. 118 НК РФ за нарушение срока представления сведений об открытии счета в банке является главный бухгалтер Иванов П.С., как законный представитель общества.

Правильное ли решение принял генеральный директор?

Решение:

Исходя из ответственности за несоблюдение правил уведомления, если главный бухгалтер несвоевременно сообщил налоговой инспекции об открытии счета в банке, организация ЗАО "Огма" может быть оштрафована на 5000 руб. (ст.118). Кроме того, к административной ответственности может быть привлечен и генеральный директор компании ЗАО "Огма". С него могут взыскать штраф в размере от 1000 до 2000 руб. (ст.15.3).

В данном случае генеральный директор принял правильное решение, т.к. в соответствии с Уставом ЗАО "Огма" представителем Общества в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, является главный бухгалтер общества, он и понесёт наказание по ст.118

Представим, что инспекция может посчитать, что сообщение вообще не подавалось, и оштрафовать организацию, даже если документ был своевременно представлен в налоговую инспекцию, но в произвольном виде или же на старом бланке. (ст.23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов). А вот если вы направили в инспекцию сообщение об открытии счета в установленный срок, однако допустили ошибку, например, в номере счета, организация не может быть привлечена к ответственности. (Постановления ФАС СЗО от 10.07.2008 N А56-48250/2007; ФАС СКО от 02.10.2007 N Ф08-6025/2007-2375А)

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 15.3 Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

[Кодекс РФ об административных правонарушениях] [Глава 15] [Статья 15.3]

1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Примечание. Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в настоящей статье, статьях 15.4 - 15.9, 15.11 настоящего Кодекса, применяется к лицам, указанным в статье 2.4 настоящего Кодекса, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Задача 2

Счетная палата РФ по собственной инициативе приняла решение о проведении финансовой проверки Центра российско-французского партнерства. В результате проверки Счетная палата РФ обнаружила, что Центр незаконно получил из бюджета более 6 млн. долл. В связи с этим Счетная палата РФ дала предписание приостановить все виды финансовых платежных и расчетных операций по счетам Центра.

Правомерно ли решение Счетной палаты?

Решение:

В данном случае решение Счетной палаты неправомерно, так как ст. 24 ФЗ «О Счетной палате РФ» гласит, что: «При выявлении на проверяемых объектах нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения контрольных мероприятий Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания». То есть, в данном случае (обнаружение незаконного получения из бюджета более 6 млн. долл.), Счетная палата могла дать только предписание, обязательное для исполнения.

Решение Счетной палаты о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам Центра российско-французского партнерства могло было бы быть выдано (по согласованию с Государственной Думой) только при неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты, что следует из статьи 24 ФЗ «О Счетной палате РФ»: «При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты, Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций».

Задача 3

В отчетном квартале фактически полученные доходы федерального бюджета превысили утвержденный уровень на 12%. В связи с этим в октябре текущего финансового года Правительство РФ подготовило законопроект о внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О федеральном бюджете", в соответствии с которым планировалось осуществить финансирование отдельных расходных статей бюджета сверх установленных ассигнований. Однако данный законопроект был отклонен Государственной Думой РФ и направлен на доработку. Повторное рассмотрение указанного законопроекта было назначено на декабрь текущего финансового года.

Решение:

1. В случае роста ожидаемых поступлений в федеральный бюджет, что может привести к изменению финансирования по сравнению с утвержденным федеральным бюджетом более чем на 10 процентов годовых назначений, Правительство Российской Федерации вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете вместе со следующими документами и материалами:

· отчетом об исполнении федерального бюджета за период текущего финансового года, включая последний месяц, предшествующий месяцу, в течение которого вносится указанный законопроект;

· отчетами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих сбор доходов федерального бюджета за период текущего финансового года, включая последний месяц, предшествующий месяцу, в течение которого вносится указанный законопроект;

· отчетом об использовании средств резервного фонда Правительства Российской Федерации и резервного фонда Президента Российской Федерации;

· отчетами Министерства финансов Российской Федерации и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных кредитов;

· анализом причин и факторов, обусловивших необходимость внесения изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете.

2. Государственная Дума рассматривает указанный законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней в трех чтениях.

3. Первое чтение проекта федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете по основаниям, изложенным в пункте 1 настоящей статьи, в Государственной Думе должно состояться не позднее чем через два дня со дня внесения указанного законопроекта. При рассмотрении указанного законопроекта в первом чтении заслушиваются доклад Правительства Российской Федерации и доклад Счетной палаты Российской Федерации о состоянии поступлений доходов и средств от заимствований в федеральный бюджет. При рассмотрении в первом чтении указанного законопроекта Государственная Дума принимает его за основу и утверждает новые основные характеристики федерального бюджета.

4. Второе чтение проекта федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете должно состояться не позднее чем через пять дней со дня принятия указанного законопроекта в первом чтении. При рассмотрении указанного законопроекта во втором чтении утверждаются объемы ассигнований по разделам и подразделам функциональной и ведомственной классификаций расходов бюджетов Российской Федерации.

5. Третье чтение проекта федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете должно состояться не позднее чем через три дня со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении. В третьем чтении указанный законопроект выносится на голосование в целом.

6. Если проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете не принимается в указанный срок, Правительство Российской Федерации имеет право на пропорциональное сокращение расходов федерального бюджета впредь до принятия законодательного решения по данному вопросу при условии, что федеральным законом о федеральном бюджете не предусмотрено иное.

Задача 4

В проекте закона "О федеральном бюджете" на очередной финансовой год предусмотрено, что часть собственных налоговых доходов федерального бюджета будет передана бюджетами субъектов РФ.

Решение:

Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

К собственным доходам бюджетов относятся:

· налоговые доходы,закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации;

· неналоговые доходы;

· иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

Задача 5

АО „Визави“ приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника „Минск“, была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить нереализованный холодильник, не бывший в эксплуатации, работнице Смирновой „за отличные показатели в труде“. Но цена холодильника „Минск“ с момента приобретения возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Смирновой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Смирнова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Как решить вопрос?

Решение:

В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В п. 2 ст. 1 НК РФ закреплено, что НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

Формы и методы налогового контроля;

Ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.

В ст. 9 НК РФ указаны участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

Налогоплательщики или плательщики сборов;

Налоговые агенты;

Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Основными нормативными актами, регламентирующими ответственность за нарушения налогового законодательства, являются НК РФ, УК РФ и КоАП РФ.

В систему налогов и сборов Российской Федерации включаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Задание 1

В чем выражается финансовая правосубъектность физических лиц, организаций, органов государственной власти, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации?

Решение:

Субъект финансового права обладает финансовой правосубъектностью и может благодаря этому участвовать в конкретном финансовом правоотношении.

Понятие «субъект финансового права» тесно связано с понятием «субъект финансового правоотношения», однако это разные понятия. Субъект финансового правоотношения - это тот, кто участвует в конкретном финансовом правоотношении и таким образом реализует принадлежащие ему субъективные обязанности и права. Субъект финансового права - это не участник конкретного финансового правоотношения, он не обладает конкретными субъективными финансовыми правами и обязанностями. Субъект финансового права обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает ему возможность быть субъектом финансового правоотношения. Понятие «финансовая правосубъектность» включает в себя такие понятия, как «финансовая правоспособность» и «финансовая дееспособность».

Финансовая правоспособность - это способность иметь финансовые права и обязанности, предусмотренные в законе. Финансовая дееспособность (и деликтоспособность) - способность лица самостоятельно либо через законных представителей приобретать осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и обязанности, а также отвечать за их неисполнение и неправомерную реализацию. В большинстве случаев лицо, являющееся финансово дееспособным, одновременно является и финансово деликтоспособным, т.е. способным отвечать за неисполнение финансовых обязанностей и неправомерную реализацию финансовых прав. Поэтому, в сущности, финансовая деликтоспособность представляет собой одну из сторон финансовой дееспособности. Однако есть ситуации, когда структурные элементы правосубъектности распределяются между двумя лицами. Примером является ст. 50 НК РФ, устанавливающая режим исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица. Из анализа этой статьи следует; что при реорганизации юридического лица его деликтоспособность переходит к правопреемнику. Примером является и физическое лицо. Например, малолетний обладает финансовой правоспособностью с момента рождения. Однако в ситуациях возникновения финансового правоотношения недостающая у малолетнего финансовая дееспособность (до достижения 16 лет) реализуется через его законного представителя.

Различие между правоспособностью и дееспособностью важно для характеристики финансовой правосубъектности физических лиц как субъектов финансового права, так как способность приобретать финансовые права и исполнять финансовые обязанности возникает у физических лиц лишь по достижении определенного возраста. В связи с этим, будучи финансово правоспособными, они до достижения определенного возраста не являются финансово дееспособными.

У таких субъектов финансового права, как государственные органы, организации (предприятия, бюджетные учреждения) правосубъектность представляет собой правоспособность и дееспособность одновременно, т.е. «праводееспособность». Её пределы у организаций определены их финансовыми правами и обязанностями, а у государственных органов - компетенцией в области финансовой деятельности, установленной в законодательстве.

Субъекты финансового права весьма многообразны. Они подразделяются на три группы:

1) общественно-территориальные образования;

2) коллективные субъекты;

3) индивидуальные субъекты.

К общественно-территориальным образованиям относятся Российская Федерация в целом и ее субъекты (государство), а также муниципальные образования.

К коллективным субъектам - органы государственной власти, организации.

Индивидуальными субъектами финансового права являются физические лица и иногда должностные лица.

Российская Федерация и ее субъекты преобладают в ряду субъектов финансового права. Российская Федерация в целом и ее субъекты представляют собой государство. Поэтому общие характеристики этих субъектов в качестве субъектов финансового права в значительной мере производны от характеристик государства, которое можно рассматривать как обобщенный субъект финансового права.

Государство (Российская Федерация в целом и субъекты РФ) является субъектом финансового права, обладая компетенцией в области финансовой деятельности, которая закреплена в Конституции РФ, Налоговом кодексе РФ, Бюджетном кодексе РФ, в конституциях и уставах субъектов РФ и других нормативных правовых актах.

Компетенция государства в области финансовой деятельности выражается чаще всего в его суверенных правах в этой области, к которым, в частности, относятся: право на установление налогов, утверждение бюджетов (федерального и субъектов Федерации) и др. Следовательно, государство, будучи субъектом финансового права, чаще всего выступает как властвующий субъект, т.е. суверен. Однако одновременно государство часто выступает в качестве государства-собственника, т.е. казны. Это обусловлено тем, что суверенные права государства в области финансовой деятельности затрагивают, прежде всего, бюджет, государственные внебюджетные фонды, которые являются составной частью казны. Казна же в соответствии со ст. 214 ГК РФ есть государственная собственность.

К числу суверенных прав Российской Федерации относятся, прежде всего, ее материальные бюджетные права. Это следует из ст. 71 Конституции РФ, которая относит к ведению Российской Федерации федеральный бюджет, а также из ряда статей БК РФ, раскрывающих права Российской Федерации на федеральный бюджет.

К материальным бюджетным правам Российской Федерации относятся:

а) право на собственный бюджет;

б) право на получение бюджетных доходов и включение их в данный бюджет;

в) право на использование бюджетных средств;

г) право на распределение бюджетных доходов между бюджетами данной территории;

д) право на образование и использование в рамках бюджета целевых или резервных фондов.

Эти права зафиксированы в ст. 49, 54, 84, 133, 134, 135 и других ст. БК РФ. Суверенные права Российской Федерации на собственный бюджет есть одновременно и право государственной собственности, ибо согласно абз. 2 п. 4 ст. 214 ГК РФ средства соответствующего бюджета составляют государственную казну.

Исходя из этого Российская Федерация, являясь субъектом материальных бюджетных прав, выступает одновременно как государство-суверен и государство-казна.

Российская Федерация в целом является субъектом финансового права в отношении права денежной эмиссии. Денежная эмиссии, согласно п. «ж» ст. 71 Конституции РФ является суверенным правом РФ. Кроме того, денежная эмиссия является составной частью финансовой деятельности государства, ибо последняя опирается на денежную систему.

Субъектом финансового права является не только Российская Федерация, т.е. государство в целом, но и государство в своих частях, т.е. субъекты РФ, которые также наделены компетенцией в сфере финансовой деятельности государства, также реализуют суверенные права государства в этой сфере и за которыми, согласно ст. 214 ГК РФ, закреплено право государственной собственности на бюджетные средства. Аналогично федеральному уровню, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении материальных бюджетных прав, а также прав на рассмотрение и утверждение бюджета. Кроме того, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении прав на получение финансовой помощи из федерального бюджета (ст. 135 БК РФ). Она может выражаться в форме предоставления дотаций, субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Наконец, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении прав на установление региональных налогов и сборов, а также ряда прав в сфере государственного кредита, аналогичных правам Российской Федерации. Такой вывод явно следует из конституций и уставов субъектов РФ, а также иного финансового законодательства. Так, в конституциях и уставах субъектов РФ закрепляется право субъектов РФ на собственный бюджет; в конституциях и уставах субъектов РФ, а также в ст. 12 НК РФ закрепляется право субъектов РФ на установление региональных налогов и сборов. Кроме того, в соответствии со ст. 99 БК РФ субъекты РФ имеют право на выпуск долговых обязательств, которые обеспечиваются казной субъекта РФ.

Российская Федерация и субъекты РФ, являясь субъектами финансового права, вступают в конкретные финансовые правоотношения. В этом случае они становятся субъектами этих финансовых правоотношений и выступают в лице уполномоченных государственных органов.

Помимо Российской Федерации и субъектов РФ в качестве субъектов финансового права в классификационный ряд «общественно-территориальные образования» включаются муниципальные образования.

Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении: прав формирования и исполнения местного бюджета; установления местных налогов и сборов; выпуска муниципальных займов, а также взаимосвязанных с этими правами обязанностей и прав (ст. 5, 8 и 15).

Кроме того, согласно ст. 139 БК РФ, а также упомянутому выше Федеральному закону из бюджета субъекта РФ местному бюджету выделяются:

а) средства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

б) субвенции и иные формы помощи, предусмотренные бюджетным законодательством субъекта РФ.

Во всех вышеперечисленных случаях муниципальные образования (т.е. население), являясь субъектом финансового права, выступают в финансовых правоотношениях в лице представительных и соответствующих исполнительных органов местного самоуправления.

К физическим лицам как субъектам налогового права относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели (ст.11 НК РФ).

Финансовая правосубъектность физического лица определяется его правоспособностью и дееспособностью. Сущность финансовой правоспособности физического лица состоит в государственной воле, т.е. государство признает лицо правоспособным, а это значит - вводит его в сферу отношений, регулируемых правом в качестве активной единицы, т.е. такой, которая способна иметь юридические права и обязанности в отношении определенных объектов. Финансовая правоспособность физических лиц, как и их правоспособность в других отраслях права, возникает с момента рождения и является общей, абстрактной предпосылкой правообладания.

Если сущность правоспособности физического лица составляет государственная воля, то ее содержание раскрывается в круге тех прав и обязанностей, которые способно иметь лицо. Государство признает лицо не просто правоспособным, а правоспособным в определенных границах, которые определены государством. Финансовая правоспособность физического лица характеризуется, прежде всего, через его юридические обязанности. Это объясняется особенностями финансово-правового регулирования. Государство, устанавливая финансово-правовые нормы, заинтересовано в их четком исполнении всеми субъектами, которым они адресованы. Причем степень государственной заинтересованности в исполнении этих норм столь велика, что в ходе финансово-правового регулирования государство использует метод властных предписаний. Он проявляется, в частности, в том, что государство призывает субъектов к соблюдению финансово-правовых норм преимущественно через установление позитивных связываний.

Обязанности и права физического лица, через которые раскрывается его финансовая правоспособность, зафиксированы, в частности, в ст. 21, 23 и 24 НК РФ.

Финансовая правоспособность физического лица осуществляется с помощью дееспособности, которая представляет собой способность лица своими действиями осуществлять юридические права и обязанности.

Финансовая дееспособность физического лица выполняет две основные функции: юридическую и социальную. Первая заключается в том, что финансовая дееспособность физического лица является средством реализации его финансовой правоспособности. Социальная функция финансовой дееспособности проявляется в обеспечении для личности возможности осуществлять свои налоговые обязанности перед государством и нести ответственность за неправомерное поведение.

Дееспособность физического лица во всех отраслях права наступает по достижении определенного возраста.

В финансовом праве возраст наступления финансовой дееспособности физического лица не определен. Однако в п. 2 ст. 107 НК РФ определен возраст наступления налоговой деликтоспособности физического лица - 16 лет. Учитывая, что деликтоспособность является составляющей дееспособности, можно утверждать, что налоговая дееспособность в целом у физического лица возникает с 16 лет.

Физические лица как субъекты налогового права выступают, прежде всего, в качестве налогоплательщиков. Такой вывод следует из ст. 19 НК РФ, установившей, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Физические лица в соответствии с действующим законодательством являются плательщиками налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, акцизов, налога на добавленную стоимость и т.д.

Физические лица являются субъектами налогового права, выступая и в качестве налоговых агентов (ст. 24 НК РФ). Такой вывод следует из анализа законодательства, возложившего в ряде случаев именно на физических лиц обязанности налоговых агентов. Так, в частности, предприниматели, выплачивающие доходы гражданам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, а в Пенсионный и другие внебюджетные фонды - сумму единого социального налога.

Правосубъектность физического лица, выступающего в качестве налогового агента, раскрывается через те же права, которые имеет налогоплательщик (ст. 21 НК РФ), а также обязанности, зафиксированные в ст. 24 НК РФ.

Перечислим основные из них:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Кроме того, в ряде случаев физические лица являются субъектами финансового права в отношении прав на получение денежных средств из государственных бюджетных фондов.

В большинстве случаев финансовая правосубъектность физического лица характеризуется наличием (совпадением) в одном лице правоспособности и дееспособности, однако в ряде случаев возможно их несовпадение. Это имеет место в тех случаях, когда несовершеннолетние являются собственниками имущества и доходов, составляющих объект налогов и сборов. В этом случае до достижения этими лицами налоговой дееспособности, т.е. 16 лет, от их имени приобретают налоговые права и несут налоговые обязанности их законные представители. Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица - признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ, т.е. родители, усыновители, опекуны и попечители (ст. 26, 28 ГК РФ).

Задание 2

Состав расходов бюджетной системы определяется задачами и функциями государства. Исходя из этого раскройте основные направления расходов, финансируемых из федерального бюджета.

Решение:

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом.

Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

·обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

·функционирование федеральной судебной системы;

·осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

·национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

·фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу;

·государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

·государственная поддержка атомной энергетики;

·ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

·исследование и использование космического пространства;

·формирование федеральной собственности;

·обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

·компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

·пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

·проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

·федеральная инвестиционная программа;

·обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

·обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

·финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

·официальный статистический учет;

·прочие расходы.

Задание 3

право регулирование валютное отношение

Расскажите, в каких пределах и на основании каких нормативно-правовых актов разрешен вывоз валюты из РФ физическим лицам (резиденту и нерезиденту).

Решение:

Правовое регулирование валютных отношений было и по-прежнему остается одним из важнейших направлений финансовой деятельности государства.

В Советском Союзе действовала абсолютная государственная валютная монополия. Суть ее сводилась к тому, что право собственности на валютные ценности, а также право на совершение валютных операций принадлежало исключительно государству. Основными источниками поступления валютных ценностей были доходы от экспорта, суммы привлеченных кредитов, а также накопленные внутренние резервы (природные драгоценные камни, драгоценные металлы).

Использование валютных ценностей (валютных доходов от экспорта, сумм привлеченных валютных кредитов и накопленных золотовалютных резервов) осуществлялось на плановой основе. Обращение валюты и валютных ценностей внутри страны преследовалось в уголовном порядке.

В период валютной монополии государства в стране отсутствовало валютное регулирование в том смысле, как оно понимается в настоящее время. Ведь подобного рода регулирование предполагает самостоятельность субъектов, которые ставятся в определенные рамки и в процессе валютных операций должны соблюдать определенные «правила игры». Поскольку в СССР никакой самостоятельности субъектов в рассматриваемой области не было, а каждая валютная операция была строго регламентирована, то речь в тот период шла не о государственном регулировании, а о государственном «администрировании» валютных операций.

В результате наступает ситуация, когда юридические и физические лица признаются собственниками валютных операций и приобретают право осуществления операций с этими ценностями. Естественно, при соблюдении определенных правил, совокупность которых называется валютным регулированием.

Переход российской экономики на рыночные отношения, ее постепенная интеграция в мировое хозяйство и международные финансовые структуры, последовательная децентрализация внешнеэкономических связей российских предприятий с зарубежными партнерами делают крайне актуальным знание механизма регулирования валютных отношений на территории России и за ее пределами. Данный механизм, имеющий экономическую природу (в его основе лежат объективно обусловленные экономические процессы), выступает в любом государстве в правовой форме.

Следует подчеркнуть, что вне рамок существующей системы нормативно-правовых актов невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений в любом государстве. В научной литературе упомянутая система получила название «валютное законодательство». Этот термин в широком смысле охватывает не только законы, но и любые другие подзаконные акты нормативного характера.

Валютное регулирование - это мера экономической политики Российской Федерации, направленной на обеспечение реализации единой государственной валютной политики. Можно дать и другое определение. Если валютное регулирование - это часть валютной политики, направленной на установление порядка проведения операций с валютными ценностями и состоящей из комплекса законодательных, экономических и организационных мер, то валютный контроль - это фактически контроль за соблюдением правил, установленных в ходе реализации валютной политики.

Валютное регулирование и валютный контроль осуществляются на основе определенных принципов. Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Объектом валютного регулирования выступают общественные отношения, возникающие в процессе обращения валюты, валютных ценностей и осуществления расчетов российской валютой между резидентами и нерезидентами. Правовые нормы, определяющие порядок совершения валютных операций, выполняют две основные функции - регулирующую и контрольную.

Регулирующая функция валютного законодательства сводится, в первую очередь, к определению объема прав и обязанностей лиц, участвующих в совершении валютных операций. Операции, которые связаны с переходом права собственности и других прав на валютные ценности, называются валютными.

Каждое государство имеет собственную валютную систему, т. е. форму организации валютных отношений, закрепленную национальным законодательством. Основой национальной валютной системы выступает установленная законом денежная единица страны.

Определение понятий «валюта» и «валютные ценности» содержатся в ст. 1 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

К валюте Российской Федерации, согласно Закону, относятся денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки. Кроме этого, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

К валюте РФ относятся также внутренние ценные бумаги, которые состоят из эмиссионных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации. К ним могут быть отнесены и иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.

Валютные ценности -- иностранная валюта и внешние ценные бумаги. К иностранной валюте законодательство относит денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.

Иностранной валютой также можно считать средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах. Внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам, тоже относятся к иностранной валюте.

Нормативно-правовую базу механизма валютного регулирования составляют федеральные законы и многочисленные подзаконные акты, а также международные договоры Российской Федерации. К их числу в первую очередь относятся Федеральный закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации» и другие законодательные акты.

Во исполнение и развитие действующих законов формируется массив подзаконных актов, содержащих нормы, которыми регулируются валютные отношения в РФ.

Форма валютного контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля.

Под методами валютного контроля понимают приемы и способы его осуществления (наблюдение, проверка, обследование, анализ, ревизия).

Необходимо отметить, что с начала 1991 г. бурное развитие получает внутренний валютный рынок - межбанковский и биржевой, который ранее находился в зачаточном состоянии. Были сняты многие ограничения с операций по купле-прода- же наличной иностранной валюты физическими лицами через уполномоченные банки.

Распад Союза ССР и образование суверенного государства Российской Федерации привели к необходимости ведения Россией самостоятельной экономической политики, в том числе денежно-кредитной политики и валютной как составляющей последней. В этой связи, а также учитывая, что многие положения Закона СССР «О валютном регулировании» фактически (но не юридически) перестали действовать (например, ст. 6, 7, 8, 11, 12, 19 Закона), весьма актуальной стала задача разработки и скорейшего введения в действие аналогичного закона Российской Федерации. Принятие Верховным Советом Российской Федерации 9 октября 1992 г. Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» № 3615-1 открыло новый этап валютного регулирования и валютного контроля в России.

Следует отметить, что 18 июня 2004 г. практически все статьи этого Закона утратили силу в связи с вступлением в силу нового Закона РФ № 173-Ф3 от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле».

Новый Закон в значительной степени утратил характер рамочного нормативного акта, большинство его норм наполнены конкретным и весьма либеральным содержанием. Наиболее существенные из ограничений, предусмотренных Законом, носят временный характер и должны утратить силу с 1 января 2007 г.

В настоящее время это неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы.

Согласно ст. 71 Конституции РФ принятие валютного законодательства входит в исключительную компетенцию федеральных органов государственной власти и не находится в компетенции субъектов РФ.

Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Специфика валютного законодательства состоит в том, что общеправовые категории субъектов не совсем подходят к данному вопросу. Валютное законодательство использует категории субъектов, не известные гражданскому праву в целом, а именно: резиденты и нерезиденты.

Резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в пп. «в» настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» п. 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в пп. «б» и «в» настоящего пункта. Важность выделения этих категорий субъектов состоит в том, что в зависимости от вида правовой режим осуществления ими валютных операций различен.

Данный Закон не раскрывает характеристики резидентов и нерезидентов, поэтому рассмотрим их более подробно. Ясно, что применительно к физическим лицам критерий гражданства не имеет никакого значения при определении их статуса резидента или нерезидента, однако Закон не дает ответа на вопрос, что считать постоянным местом жительства физического лица.

Согласно п.1 ст. 20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Из этой формулировки неясно, когда же физическое лицо считается постоянно проживающим в каком-либо месте. Нужен совершенно четкий и однозначный критерий, который можно отыскать лишь в налоговом, а не общегражданском законодательстве. В соответствии с налоговым законодательством все плательщики налога независимо от того, являются ли они гражданами России, иностранными гражданами или лицами без гражданства, делятся на две категории: имеющие постоянное место жительство в РФ или не имеющие такового. К первой категории относятся те, кто проживает в РФ в общей сложности не менее 183 дней в году, хотя бы и с перерывами во времени. Такие лица в рамках налогового законодательства являются резидентами. Ко второй категории относятся те, кто проживает в России менее 183 дней в году, следовательно, они имеют статус нерезидента.

В силу того, что российское законодательство не содержит полного и общеотраслевого понятия постоянного местожительства, можно применять толкование, которому следуют налоговые органы всех государств в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития. Предполагается, что лицо имеет постоянное местожительство в том или ином государстве, если оно располагает в нем постоянным жилищем, имеет в этом государстве наиболее тесные личные и экономические связи и обычно проживает в том государстве. Пока же толкование понятия «постоянное местожительство» содержится в межгосударственных налоговых соглашениях, заключенных Россией с другими государствами. Было бы целесообразно включить четкий критерий в Закон во избежание его неоднозначного толкования.

Что же касается юридических лиц, то в основе их отнесения к категории «резидентов» и «нерезидентов» лежит общепризнанный в международном частном праве критерий «оседлости». Резидентами РФ признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие местонахождение в РФ. В международном частном праве под местонахождением юридического лица имеется в виду расположение его управленческих органов. Таким образом, при определении круга физических лиц - резидентов как субъектов валютных отношений критерий гражданства не имеет никакого значения, а принимается во внимание критерий постоянного местожительства. В отношении юридических лиц при определении их статуса используется критерий «оседлости».

Рассмотрев специфику субъектов валютных отношений, остановлюсь на характеристике их объекта. Именно объект определяет особенности тех отношений между субъектами, которые мы называем «валютными». В самой общей форме особенность состоит в том, что их объектом всегда являются валютные ценности.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» дает очень узкое определение валютных ценностей, в то время как Положение о порядке ввоза в РФ и вывоза из РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками (утвержденное Приказом ГТК РФ от 19.05.1993 г., в редакции от 31.01.1997 г.) подробно раскрывает его содержание. Анализируя эти два документа, можно сделать следующий вывод о содержании объекта валютных отношений - валютных ценностей. Валютные ценности включают в себя:

1) иностранную валюту, т. е. денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

2) ценные бумаги в иностранной валюте. К ним относятся три группы:

Платежные документы (чеки, простые векселя, тратты, аккредитивы, оттиски с кредитных карт, платежные поручения, иные приказы об осуществлении платежа);

Фондовые ценности (акции, облигации, сертификаты);

Другие долговые обязательства (депозитные и сберегательные сертификаты, гарантийные письма и др.);

3) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома;

4) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Выделение четырех категорий объектов валютных отношений необходимо в связи с тем, что правовое регулирование порядка совершения операций с каждым видом валютных ценностей различно. Например, порядок совершения валютных операций с драгоценными металлами и камнями определяет Правительство РФ, в структуре которого Министерство финансов ведает исключительно вопросами обращения и использования этих категорий валютных ценностей на территории России и за ее пределами. Правовое регулирование порядка обращения и использования наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте входит в компетенцию Центрального банка РФ. В этом вновь проявляется специфика правового регулирования данных отношений.

Подобные документы

Понятие налоговых правонарушений и виды юридической ответственности за их совершение. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

дипломная работа , добавлен 25.12.2010


Нормативно-правовое регулирование отношений региональных органов власти и органов власти местного самоуправления в России. Институт сити-менеджера как способ усиления взаимосвязи органов местного самоуправления с органами государственной власти.

дипломная работа , добавлен 17.06.2017


Правовое регулирование отношений региональных органов власти и органов власти местного самоуправления в Российской Федерации. Институт сити-менеджера как способ усиления взаимосвязи органов и должностных лиц местного самоуправления с органами власти.

дипломная работа , добавлен 29.06.2017


Процесс становления местного самоуправления как самостоятельного уровня публичной власти. Комплексный теоретико-правовой анализ института юридической ответственности органов местного самоуправления. Виды ответственности в муниципальных отношениях.

курсовая работа , добавлен 28.01.2011


Понятие местного самоуправления, нормативно-правовое регулирование его деятельности в Российской Федерации. Взаимодействие органов государственной власти и местного самоуправления. Государственный контроль за осуществлением государственных полномочий.

курсовая работа , добавлен 22.12.2017


Нормативно-правовое регулирование полномочий, отношения региональных органов власти и местного самоуправления в современной России. Проблемы и направления повышения эффективности взаимодействий органов власти в регионе на примере Вологодской области.

дипломная работа , добавлен 07.10.2016


Функции и полномочия органов местного управления. Правовые нормы и регулирование муниципальных органов. Возможности и обязательства органов местного самоуправления. Различные точки зрения относительно понятия полномочия местных органов самоуправления.

реферат , добавлен 07.02.2010


Полномочия органов государственной власти в области местного самоуправления и органов местного самоуправления в сфере охраны прав человека. Правовое регулирование муниципальных выборов. Особенности деятельности должностных лиц местного самоуправления.

контрольная работа , добавлен 26.02.2010


Правовое регулирование предметов ведения и полномочий органов государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, перераспределение полномочий и контроль. Направления совершенствования взаимосвязи органов государственной, местной власти.

дипломная работа , добавлен 26.10.2009


Система взаимодействия власти и общества. Правовое регулирование юридической ответственности органов местного самоуправления. Понятие, основания, специфика юридической муниципально-правовой ответственности. Повышение эффективности правового регулирования.

В правовом отношении валютная политика оформляется валютным законодательством страны - совокупностью правовых норм, регулирующих порядок совершения операций с валютными ценностями в России и за ее пределами, а также двусторонними и многосторонними соглашениями, заключаемыми между государствами по валютным проблемам. Основы организации и осуществление валютного регулирования определены Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Более детальное регулирование частных вопросов, связанных с валютными отношениями, осуществляется в других законодательных иных нормативных актах, в том числе и ведомственных (однако имеющих общее значение).

Валютные отношения - это совокупность экономических и финансовых отношений, складывающихся при функционировании валюты.

Валютные отношения связаны с использованием валют при осуществлении внешней торговли, экономического и научно-технического сотрудничества, предоставления и получения за границей кредитов и займов, совершения сделок по покупке валюты и т.д.

Валютные отношения, с одной стороны, относительно самостоятельны, но с другой - оказывают существенное воздействие на характер и эффективность международных экономических отношений через валютный курс, платежный баланс стран, через режим кредитования и международных расчетов.

Объективной основой валютных отношений является процесс общественного воспроизводства, который порождает международный обмен товарами, капиталами, услугами. Национальные экономики открываются, становятся взаимозависимыми и взаимоуязвимыми. В целом на мировой рынок поступает примерно четверть производимого в странах валового продукта. Люди все шире используют товары иностранного происхождения.

Между валютными отношениями и процессом воспроизводства существует прямая и обратная связь. Валютные отношения вторичны по отношению к процессу воспроизводства. Общественное воспроизводство порождает международный обмен товарами, капиталами, услугами; возникают международные расчетные, валютные, кредитные и финансовые операции.

Участниками валютных отношений являются :

- физические лица (брокеры, туристы и т.д.);

Юридические лица (коммерческие банки; предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции; валютные биржи; валютные и брокерские фирмы; инвестиционные и пенсионные фонды);

- государства (в лице правительств, центральных и государственных банков);

- международные организации.

Валютно-кредитные отношения - финансовые отношения между субъектами разных стран, т.е. резидентами и нерезидентами, либо отношения между субъектами права одной страны, предметом которых является переход права собственности на валютные ценности и иных имущественных прав, связанных с валютными ценностями .

15.1. Понятие валюты и валютных ценностей.

15.2. Особенности и структура валютных правоотношений.

15.3. Правовой режим регулирования валютных отношений.

Понятие валюты и валютных ценностей

Понятие валюты (от лат. Valeo - стою) очень часто ассоциируется с денежными единицами стран. Но при этом термин "валюта" может применяться в нескольких значениях: как денежная единица, которая является основой денежной системы государства; как тип денежной системы государства (валюта золота, валюта серебряная валюта бумажная) и как денежные знаки иностранных государств, кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и используются в международных расчетах. Именно последнее значение и представляет собой понятие иностранная валюта.

Национальная валюта выступает своеобразным зеркалом финансово-экономического состояния государства, что связано с использованием валютных средств участниками международных экономических отношений при большом объеме внешнеэкономических операций. В этом механизме тесно переплетаются интересы, ведущие к получению как национальные (например, при финансировании расходов экспортера продукции), так и иностранного (в расчетах импортера по импортным контрактам, когда может использоваться иностранная валюта) валюты. Декрет Кабинета Министров Украины в законодательном акте "О системе валютного регулирования и валютного контроля" определяет валюту Украины как денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет и в других формах, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Украины. К валюты также относятся денежные знаки, изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на денежные знаки, находящиеся в обращении, средства на счетах, во вкладах в банковских и других кредитно-финансовых учреждениях на территории Украины (ст. 1) . Это и есть собственно валюта.

Второй составляющей категории - "валюта Украины" (рядом с собственно валютой Украины) - является платежные документы и другие ценные бумаги (акции, облигации, купоны к ним, боны, векселя (тратты), долговые расписки, аккредитивы, чеки, банковские приказы, депозитные сертификаты, сберегательные книжки, другие финансовые и банковские документы), выраженные в валюте Украины.

Таким образом, валюта Украины состоит из определенных законодательством Украины составляющих, а именно:

а) денежных знаков, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Украины;

б) платежных документов, выраженных в валюте Украины;

в) других ценных бумаг, выраженных в валюте Украины. Категория "иностранная валюта" также имеет следующие составляющие:

1) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов или монет, находящихся в обращении, и являющиеся законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства или группы государств;

2) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Так, в соответствии с законодательством Украины под иностранной валютой понимается как собственно иностранная валюта, так и монетарные металлы, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте или монетарных металлах. При этом собственно иностранной валютой являются иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства. К ней также относятся денежные знаки, изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на денежные знаки, находящиеся в обращении, средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных (клиринговых) единицах на счетах или во вкладах в банковских и других кредитно-финансовых учреждениях за пределами Украины.

Национальная и иностранная валюта находятся в определенном соотношении, которое отражает понятие "конвертируемости". Это достаточно сложное понятие. Именно конвертируемость (или конвертируемость валюты в узком смысле) понимается как гарантированная государством возможность обмена национальной валюты на иностранные. Подробную характеристику конвертируемости дает профессор Стэнфордского университета Р. Мак-Киннон: "Валюта является конвертируемой, если: граждане данной страны, желающие купить заграничные товары или услуги, не подвержены особых ограничений, могут свободно продать местную валюту в обмен на иностранную на унифицированном рынке по единственным валютным курсом, который, возможно, колеблется и употребляется ко всем текущих операций, включая нормальный торговый кредит, тогда как иностранцы (нерезиденты), имеют средства в местной валюте, полученной от текущих операций, могут продать их по тем же самым валютным курсом или свободно приобрести местные товары по превосходящими ценам в этой валюте ".

В зависимости от степени и особенностей режима конвертируемости национальные валюты отдельных стран можно разграничить на:

Неконвертируемые - валюты, которые используются в пределах одного государства;

Частковоконвертовани - валюты, которые применяются не ко всем внешним валютных операций или не до всех субъектов;

Свободноконверуемые - валюты, которые свободно обмениваются на иностранные валюты и выступают в качестве платежного средства на международном рынке.

Ключевым фактором, обуславливающим конвертируемость национальной валюты, является соблюдение государством обязательств, принятых в соответствии со ст. VIII Договора о Международном валютном фонде, предполагающие неприменения ограничений по платежам и переводам по текущим международным операциям, а также отказ от каких-либо дискриминационных валютных мероприятий или практики множественности валютных курсов. Конвертируемость валюты отражает экономическое положение государства и не может быть введена только законодательно.

Согласно Классификатора иностранных валют, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины, свободноконверуемые иностранные валюты дифференцируются на две группы: 1) валюты, которые широко используются для осуществления платежей по международным операциям и продаются на основных валютных рынках мира; 2) валюты, которые не используются широко для осуществления платежей по международным операциям и не продаются на основных валютных рынках мира.

К свободноконвертируемых валют относятся денежные единицы государств, в которых отсутствуют ограничения по их свободного обмена на иностранные валюты по курсу, который определяется действующим законодательством. В мире насчитывается около 30 национальных денежных единиц, согласно классификации МВФ соответствуют требованиям свободноконвертируемых валют.

Среди свободноконвертируемых валют сформировалась особая группа - резервные. К резервным валютам относятся несколько валют, в которых центральные банки других государств, а также международные финансово-кредитные организации накапливают собственные резервы. Это валюты стран с экономически развитым, стабильным финансовым потенциалом и системой. Основной резервной валютой является доллар США. Как резервные валюты используются также фунт стерлингов, японская иена, швейцарский франк, коллективная европейская валюта - евро, и специальные права заимствования - СДР (special drawing rights).

Специфическими резервными валютами являются СДР и евро. СДР является валютой, существует только в безналичной форме в виде записей на счетах стран - членов МВФ. Выпуск СДР начался 1 января 1970 года. С отменой золотого содержания доллара США стоимость СДР определяется на основе средньозважуванои величины курсов "корзины" пяти резервных валют. Состав и удельный вес отдельных валют "корзины" СДР пересматриваются МВФ каждые пять лет.

На основе положений Договора о Европейском Союзе, подписанный в Маастрихте 7 февраля 1992, в декабре 1996 года было принято решение о введении в безналичное обращение с 1 января 1999 единой валюты стран ЕС - евро. В зону евро вошли 11 из 15 государств - членов Евросоюза: Австрия, Бельгия, Германия, Ирландия, Испания, Италия, Люксембург, Нидерланды, Португалия, Финляндия, Франция. С 1 января 2002 года евро функционирует в наличном обращении и является официальной денежной единицей указанных государств. В соответствии с Договором о ЕС исключительным правом санкционировать выпуск банкнот в рамках Европейской валютной системы обладает Европейский центральный банк (ЕЦБ). ЕЦБ и национальные центральные банки наделены правом эмиссии банкнот и монет, имеющих статус единственного законного платежного средства в рамках Евросоюза. Соотношение национальной валюты и других валют (разного уровня конвертируемости) регулируется государством через валютный курс. Валютный курс выступает как соотношение валют двух стран. Он устанавливается на основании спроса-предложения валют на валютном рынке. При этом возможно определение валютного курса государством в собственном, одностороннем порядке.

Для регулирования курса гривны относительно иностранных валют Национальный банк Украины использует золотовалютный резерв, покупает и продает ценные бумаги, устанавливает и изменяет ставку рефинансирования, а также применяет другие инструменты регулирования денежной массы. Согласно п. 13 ст. 7 Закона Украины "О Национальном банке Украины" он обеспечивает накопление и хранение золотовалютных резервов и осуществление операций с ними и банковскими металлами. Статьей 28 этого Закона предусмотрено, что Национальный банк Украины обеспечивает управление золотовалютными резервами государства, осуществляя валютные интервенции путем купли-продажи валютных ценностей на валютных рынках с целью влияния на курс иностранной валюты по отношению к иностранным валютам и на общий спрос и предложение денег в Украине.

Структура золотовалютного резерва Национального банка Украины включает следующие активы:

Банковское золото;

Специальные права заимствования;

Резервную позицию в МВФ;

Иностранную валюту в виде банкнот и монет или средств на счетах за рубежом;

Ценные бумаги (кроме акций, которые оплачиваются в иностранной валюте);

Любые другие международно признанные активы при условии обеспечения их надежности и ликвидности.

Национальная валюта и иностранная валюта не охватывают полностью круг валютных ценностей в государстве. Кроме национальной и иностранной валюты в виде денежных знаков и средств на счетах в банковских и других кредитно-финансовых учреждениях валютных ценностей относятся:

Платежные документы и другие ценные бумаги (акции, облигации, купоны к ним, векселя (тратты), долговые расписки, аккредитивы, чеки, банковские приказы, депозитные сертификаты, другие финансовые и банковские документы), выраженные в валюте Украины, иностранной валюте или банковских металлах;

Банковские металлы - золото, серебро, платина, металлы платиновой группы, доведенные (аффиновани) до наивысших проб в соответствии с мировыми стандартами, в слитках и порошках, которые имеют сертификат качества, а также монеты, изготовленные из драгоценных металлов (ст. 1 Декрета Кабинета министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля").

Законодательное регулирование как части валютных ценностей распространяется только на монетарные металлы. Закон Украины "О государственном регулировании получения, производства и использования драгоценных металлов и драгоценных камней и контроле за операциями с ними" определяет правовые основы и принципы государственного регулирования получения, производства, использования, хранения драгоценных металлов и драгоценных камней и контроля за операциями с ними. Под драгоценными металлами в соответствии со ст. 1 данного Закона понимается золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий, рутений) в любом виде и состоянии (сырье, сплавы, полуфабрикаты, промышленные продукты, химические соединения, изделия, отходы, лом и др.). Драгоценные камни включают природные и искусственные (синтетические) минералы в сырье, необработанном и обработанном виде (изделиях).

Качество драгоценных металлов определяется пробой, которая является государственным стандартом, определяющим ценность сплава, из которого изготовлены изделия из драгоценных металлов, и свидетельствует о содержании весовых единиц основного драгоценного металла в тысяче весовых единиц сплава. В Украине для ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов установлены следующие пробы:

Платина - 950 (девятьсот пятидесятая)

Золото - 333 (сто тридцать третьей), 375 (сто семьдесят пятой), 500 (пятисотый), 585 (пятьсот восемьдесят пятой), 750 (семьсот пятидесятая)

Серебро - 750 (семьсот пятидесятая), 800 (восьмисотого), 830 (восемьсот тридцатая), 875 (восемьсот семьдесят пятая) 925 (девятьсот двадцать пятая), 960 (девятьсот шестидесятого)

Палладий - 500 (пятисотый), 850 (восемьсот пятидесятая). Допускается изготовление изделий из золота пробы 583 (пятьсот

восемьдесят третий) предприятиями бытового обслуживания населения и гражданами-предпринимателями.

Министерство финансов Украины формирует Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Украины с целью обеспечения государственных производственных, научных, социально-культурных и других потребностей, которые финансируются из государственного бюджета. В Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Украины зачисляются закуплены на территории Украины и за ее пределами за счет средств Государственного бюджета отходы и лом драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии, драгоценные металлы и драгоценные камни, драгоценные камни органогенного происхождения и полудрагоценные камни в изделиях и ломе, скуплены у населения и юридических лиц, конфискованные в соответствии с законодательством Украины или сданные как сокровище, а также полученные по праву наследования или дарения, ценности Исторического фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Украины.

В правовом отношении валютная политика оформляется валютным законодательством страны - совокупностью правовых норм, регулирующих порядок совершения операций с валютными ценностями в России и за ее пределами, а также двусторонними и многосторонними соглашениями, заключаемыми между государствами по валютным проблемам.
Одним из средств реализации валютной политики России является валютное регулирование - государственная регламентация валютных отношений, издание нормативных актов, оперативное руководство и валютный контроль со стороны соответствующих государственных органов, заключение международных валютных соглашений. В сложной обстановке социально-экономических преобразований текущая валютная политика России основана на сочетании частичной либерализации валютных операций при сохранении валютных ограничений и контроля. Из традиционных форм валютной политики, известных в мировой практике, в России применяются валютные ограничения; регулирование режима валютного курса; девизная политика в форме валютных интервенций; управление золотовалютными резервами; регулирование степени конвертируемости рубля. Основной формой валютной политики России является ограничение операций с валютными ценностями, регулирование ввоза и вывоза валюты, в том числе и российской денежной единицы - рубля.
В этом плане основное регламентирующее значение среди законодательных актов в области валютных операций имеет закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г., который устанавливает принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.
В соответствии с этим актом выделяются операции, которые имеют непосредственную связь с осуществлением как внешнеэкономической, так и инвестиционной деятельности. К ним относятся: 1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; 2) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей; 3) осуществление международных денежных переводов.
Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» все операции, связанные с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. В первую категорию валютных операций входят переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследств, а также другие аналогичные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся: прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения права на участие в управлении предприятием; портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг; переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг; предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; все иные валютные операции, не относящиеся к текущим валютным операциям.
Кроме того, Законом предусмотрены иные положения, имеющие краеугольное значение для регулирования участия в валютных отношениях субъектов хозяйственного оборота. Так, определены две категории лиц - резидентов и нерезидентов, и установлены различные условия, при которых могут осуществляться валютные операции обеих категорий, в зависимости от того, совершает ли их лицо, являющееся резидентом или нерезидентом.
В соответствии с положениями пункта 5 ст. 1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» к резидентам относятся: физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации; находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов-предприятий и организаций, имеющих статус юридического лица, и не имеющих такового. К нерезидентам Законом отнесены физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства; находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, юридических лиц и организаций без статуса юридического лица, созданных в соответствии законодательством иностранных государств и имеющих местонахождение за пределами Российской Федерации.
Установленное законом разделение валютных операций на две вышеуказанные категории, а также разграничение в отношении лиц, осуществляющих указанные операции (на резидентов и нерезидентов), имеет принципиальное значение как средство осуществления Российской Федерацией государственной валютной политики. Условия, при соблюдении которых могут осуществляться текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала, характеризуются существенными отличиями. Так, на основании п. 1 ст. 6 Закона резиденты вправе осуществлять текущие валютные операции без ограничений. Однако для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, требуется разрешение Центрального банка Российской Федерации. Нерезидентам же законом предоставлено право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил; продавать и покупать иностранную валюту в соответствии с установленными Банком России правилами. В отношении переводов, вывоза и пересылки из Российской Федерации валютных ценностей Законом разрешается совершать указанные операции без разрешения Центрального банка Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации только в том случае, если эти валютные ценности ранее были переведены, ввезены или пересланы в Россию или были приобретены в России в соответствии с требованиями рассматриваемого закона. Во всех остальных случаях перевода, вывоза и пересылки нерезидентами из России валютных ценностей требуется разрешение Центрального банка Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности все ее участники, как резиденты, так и нерезиденты, используют операции, относимые действующим законодательством к категории текущих валютных операций, условием совершения которых является соблюдение порядка и сроков их проведения. Порядок проведения текущей валютной операции определяется Правительством и Центральным банком Российской Федерации и по существу сводится к тому, чтобы сторона, осуществляющая соответствующую текущую валютную операцию (перевод для осуществления расчетов по контракту, получение или выдача кредита и пр.), предоставляла агентам валютного контроля, каковыми являются, в частности, уполномоченные банки, документы, подтверждающие реальность сделки (контракт, грузовые таможенные декларации и др.) и то, что данная валютная операция, являющаяся необходимой для проведения сделки, действительно относится к категории текущей и не связана с движением капитала. Установление для текущих валютных операций ограничительного срока в 180дней для кредитования экспортно-импортных операций и для получения или предоставления кредитов является необходимой мерой, имеющей целью защиту внутреннего валютного рынка России от несанкционированной «утечки» капитала за границу.
В противном случае, как отмечается специалистами, была бы не исключена возможность применения следующей схемы, предусматривающей инструменты, свойственные отношениям по внешнеэкономической сделке: заключение контрактов, носящих притворный характер; перечисление валютных средств за рубеж в адрес контрагента-нерезидента; срыв поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг «по вине» нерезидента; продолжительное урегулирование спора в досудебном порядке; возврат той же суммы денежных средств через длительное время контрагенту-резиденту; понесение последним существенных убытков, что подразумевает уменьшение налогооблагаемой базы или банкротство резидента, а в результате - использование валютных средств продолжительное время за границей, получение от них дохода, уплата нерезидентом налогов в пользу страны пребывания нерезидента и недополучение российским бюджетом суммы налогов и таможенных платежей от предприятия-резидента России.
В отношении валютных операций, связанных с движением капитала, закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает как для резидентов, так и для нерезидентов существенные ограничения при совершении указанных операций. Пункт 4 ст. 8 указанного Закона определяет, что нерезиденты вправе осуществлять операции, которые не относятся к текущим и не относятся к вывозу или пересылке из России ранее ввезенных ими валютных ценностей, только в порядке, установленном Центральным банком и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. Пункт 2 ст. 6 Закона предписывает, что валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.
В качестве примера определения Центральным банком Российской Федерации такого порядка осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, отошлем к его письму «Основные принципы предоставления Центральным банком Российской Федерации разрешений российским юридическим лицам-резидентам на участие в капитале банков и иных кредитно-финансовых учреждений за границей» от 28 апреля 1993 г. № 35, которым установлены определенные требования к резидентам для получения разрешения Банка России на осуществление операции, связанной с движением капитала: наличие у банка-резидента генеральной валютной лицензии на право совершения операций в иностранной валюте; определены формы участия «уполномоченных банков» в капитале банков и иных кредитно-финансовых учреждений за границей; установлен минимальный пакет акций в размере 50 процентов, который обеспечивал бы резиденту контроль за деятельностью иностранного контрагента; наличие экономического обоснования проекта и указание цели вывоза капитала; обязанность резидента по предоставлению Центральному банку финансовой и статистической отчетности и другие требования, максимально препятствующие необоснованному вывозу, «утечке» капитала за границу.
Установленные действующим правом требования, предъявляемые к порядку совершения валютных операций, связанных с движением капитала, являются необходимыми экономическими мерами, способствующими защите внутреннего валютного рынка Российской Федерации.
В соответствии с письмом ЦБ России от 25 октября 1994 г. покупка российским физическим или юридическим лицом недвижимости, акций, ценных бумаг и т.д. за границей должна была осуществляться только по разрешению ЦБ РФ. Согласно Положению о порядке проведения в Российской Федерации некоторых валютных операций от 24 июня 1996 г. (в ред. письма ЦБ РФ от 3 февраля 1997 г. и приказов ЦБ РФ от 27 августа 1997 г. и 24 октября 1997 г.) особо регламентировались валютные операции в рамках приобретения недвижимой собственности. Приказом ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г. № 02-94 требование о получении разрешения Центробанка было заменено на более либеральное, вследствие чего предусматривалось уведомление ЦБ РФ. Однако вступление в действие рассматриваемых положений должно осуществляться на основе специального решения Совета директоров ЦБ РФ, которое до сих пор не издано (см. об этом выше, в гл. 18).
В целях ограничения вывоза капитала из страны Банком России определен лицензионный разрешительный порядок открытия российскими гражданами счетов в банках за пределами РФ, за исключением случаев открытия ими счетов на время пребывания за границей. Совершенные российскими гражданами (а также предприятиями и организациями) указанные сделки или действия без лицензий Банка России, то есть с нарушениями действующего законодательства, должны признаваться недействительными, действия - незаконными, а все полученное по этим сделкам или в результате таких действий подлежит изъятию в доход государства на основании ст. 14 закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле».
Обеспечением соблюдения валютного законодательства при осуществлении резидентами и нерезидентами валютных операций занимаются органы валютного контроля и их агенты. Высшими органами валютного контроля в Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством РФ являются Центральный банк России, Правительство Российской Федерации. Агентами валютного контроля являются, как правило, уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации.*
* Нужно заметить, что подобные контрольные функции российских банков не являются исключительными, если иметь в виду мировую практику. В 1975 г. в Базеле (Швейцария) был создан Комитет по вопросам банковского надзора и регулирования, в который входят руководители центральных банков десяти промышленно-развитых государств Европы. В 1997 г. при участии представителей 15 стран, включая и представителей органов банковского надзора РФ, были разработаны Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью, известные как «Базельские принципы» (См.: Федосеева Г.Ю. Международное частное право. М., 1999. С. 169).
В сфере банковского законодательства Российской Федерации, определяющего валютно-финансовые условия внешнеэкономической и инвестиционной деятельности предприятий, фирм и физических лиц, не являющихся резидентами, представляет интерес инструкция Центрального банка Российской Федерации «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» от 16 июля 1993 г. №16. В соответствии с указанной Инструкцией лицам, признанным нерезидентами в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставлено право открытия в уполномоченных банках Российской Федерации рублевых счетов в порядке, установленном Инструкцией. Для обслуживания экспортно-импортных операций нерезидентами, имеющими право осуществлять предпринимательскую деятельность, ими могут быть открыты текущие рублевые счета типа «Т» в уполномоченном банке Российской Федерации на основании договора банковского счета. Для осуществления инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации нерезидентам открываются инвестиционные рублевые счета типа «И».
Инструкцией установлены правила открытия указанных счетов нерезидентами, перечень документов, необходимый для открытия каждого из счетов, а также режимы пользования счетом. Не останавливаясь подробно на анализе положений данной Инструкции ЦБ РФ, отметим, что основной целью этого и иных нормативных актов является обеспечение работы механизма проведения нерезидентами расчетов при осуществлении как внешнеэкономической, так и инвестиционной деятельности,* с одной стороны, и пресечение возможности необоснованного привлечения нерезидентами средств на свои рублевые счета, проведения конвертации валюты Российской Федерации и последующего вывоза (перечисления, пересылки) валютных средств за рубеж во избежание дестабилизации внутреннего финансового рынка Российской Федерации, с другой стороны.
* Так, Положением ЦБ РФ от 7 июля 1997 г. № 482 «О регистрационном порядке оплаты иностранными инвесторами участия в уставном (складочном) капитале организаций-резидентов Российской Федерации» предусмотрен упрощенный порядок открытия рублевого счета типа «И», если он является разовым. Для открытия данного счета нерезиденту не требуется представлять в уполномоченный банк справку из органа государственной налоговой службы РФ о постановке на учет в налоговом органе. Формой контроля в подобном случае становится информирование со стороны уполномоченного банка в соответствии с п. 2.3. указанного Положения о факте открытия нерезиденту такого счета соответствующих налоговых органов по месту регистрации банка.
Контроль за осуществлением валютных операций и соблюдением валютного регулирования обеспечивается в том числе и с помощью таких средств, как, например, регламентирование деятельности иностранных банков на территории данного государства, открытие представительств и филиалов. В этом отношении как в Российской Федерации, так и в других странах используются нормы специальных актов.*
* В качестве примера см., в частности, положение Украины «О порядке создания и регистрации коммерческих банков», утвержденное Постановлением Национального банка Украины от 27 марта 1996 г. № 77. В этом документе имеется особый раздел, касающийся открытия представительств иностранных банков на территории Украины, а также филиалов и представительств украинских банков в зарубежных странах. Предпосылкой регистрации представительства иностранного банка в Украине, как свидетельствуют положения акта, является первоначальная регистрация такового в Министерстве внешнеэкономических связей Украины (п. 6.1).
В настоящее время, когда в условиях напряженного дефицита валютных, золотовалютных резервов и иных финансовых и материальных ресурсов Российской Федерации, создавшегося в результате кризисных событий 17 августа 1998 г., которые продолжают остро себя проявлять, контроль за проведением валютных операций всеми участниками рынка стал еще более насущным вопросом. В этом плане обращают на себя внимание последние акты, принятые в целях его обеспечения. Так, ЦБ РФ в указании от 12 февраля 1999 г. № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» на основании ст 9, 13 закона «О валютном регулировании и валютном контроле», ст 75 федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» конкретизировал порядок предоставления информации в ЦБ РФ о некоторых валютных операциях, производимых юридическими лицами-резидентами. В частности, такая информация должна направляться в Банк России уполномоченными банками во всех случаях совершения валютной операции на основании договора, если последний отвечает хотя бы одному из перечисленных в документе признаков.
В число таких признаков входит отсутствие в договоре положений об уплате контрагентами-нерезидентами штрафных санкций за несоблюдение сроков платежей/поставок товаров или обеспечения ими исполнения своих обязательств. Необходимым основанием для представления информации является и обстоятельство связанности договорных отношений с оффшорными юрисдикциями - например если в контракте предусмотрены экспорт резидентом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) либо платежи по импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в пользу нерезидентов, зарегистрированных в государствах и на территориях, где расположены оффшорные зоны, перечень которых установлен в Приложении 1 к Указанию. Соответствующий признак образует также предусмотренный контрактом авансовый платеж в пользу нерезидента, превышающий 30 процентов от цены импортируемого товара (работы, услуги, результата интеллектуальной деятельности) либо превышающий сумму, эквивалентную 100 тысячам долларов США. Кроме того, в числе признаков указывается уплата резидентом процентов и иных дополнительных платежей в пользу нерезидента, предусмотренная кредитным договором (договором займа), в совокупности превышающих в год 20 процентов от основной суммы кредита или займа; полное неисполнение нерезидентом обязательств по контракту и осуществление возврата ранее произведенного аванса; получение денежных средств либо товаров, работ и услуг нерезидентами, не являющимися стороной в договоре, имеющем в качестве предмета импорт или экспорт резидентом товаров (работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности); заключение договоров от имени резидентов - юридических лиц, период деятельности которых с момента государственной регистрации не превышает трех месяцев.
Указанные меры должны помочь российскому государству в обеспечении противодействия несанкционированной утечке и неоправданным потерям валютных средств.