Налог полученный из-за рубежа в 2018 году

Особенностей уплаты налога полученного из-за рубежа иностранными гражданами в 2018 году и нюансов стало куда больше, а штрафные санкции стали подстерегать на каждом шагу.

Если Вы получили доход от источников за пределами РФ, осуществляется путем заполнения и подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогам календарного года в налоговую инспекцию по месту временной регистрации (постоянной регистрации) . Согласно Налоговому кодексу РФ необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ) подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, на основании расчетов по декларации 3-НДФЛ, необходимо оплатить налог на доходы до 15 июля.

ДЕКЛАРАЦИЯ СОСТАВЛЯЕТСЯ: НАЛОГОВАЯ СТАВКА:

1. Налоговые резиденты платят 13%

2. Иностранцы со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС или прибывшие по приглашению как высококвалифицированные специалисты отдадут из заработка 13%, а с дивидендов – 15%.

3. Д ля граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 30%

Важно: ошибочно полагать, что резидентами могут быть только граждане нашей страны, а нерезидентами - иностранцы. К примеру, резидентами в РФ являются иностранцы, получившие в России вид на жительство, постоянно живущие у нас лица без гражданства. В то же время, наши сограждане, постоянно живущие за рубежом, а также те, кто имеет вид на жительство в другой стране, будут считаться нерезидентами.

Если в стране – источнике дохода был удержан подоходный налог, то его можно зачесть в РФ, если это предусмотрено соответствующим международным двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения.

Налоговую декларацию необходимо подавать в частности по доходам:

1. от выполнения трудовых обязанностей за рубежом ст.208 НК РФ

2. от продажи имущества за границей, находившегося в собственности менее трех лет; продажи доли в уставном капитале организации, продажи ценных бумаг

3. от сдачи в наем/аренду имущества за пределами России

4. от доходов от использования авторских или иных смежных прав за пределами России

5. дивиденды, проценты (в том числе проценты по депозиту), роялти

6. от вознаграждения, доходы по договорам гражданско-правового и трудового характера, оказанную услугу.

7. принятие в дар имущества за пределами РФ

Важно помнить если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений ст.7 НК РФ

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налогов

Для оформления декларации 3-НДФЛ по доходам из-за рубежа необходимо предоставить следующие документы:

1. документы по полученным доходам(например, банковские выписки, отчеты брокера)

2. документы по соответствующим расходам, при наличии (например, отчеты брокера по расходам на покупку ценных бумаг)

3. паспорт с расчетом пребывания на территории РФ

4. свидетельство ИНН, (при наличии)

5. нотариальная доверенность на наших сотрудников (если Вы выбираете услугу представительства по доверенности)

За неисполнение или несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика, установлена ответственность:

• если не подана декларация 3-НДФЛ, либо подана с опозданием, согласно ст.119 НК РФ физлицо может быть оштрафовано на 5% от суммы налога, причитающегося к уплате (за каждый месяц, но не более 30% всего);
• если не подана ни декларация, не уплачен налог, согласно ст. 122 НК РФ гражданину грозит санкция в 20% от суммы необходимого платежа;
• если к суммам штрафов прибавляется необходимость уплаты пени за просрочку платежа;
• если декларация подана вовремя, но с оплатой НДФЛ произошла задержка, штраф не уплачивается, а взимаются пени (1/300 от ставки рефинансирования Центробанка РФ ежедневно, в 2018 году ключевая ставка была снижена до 7.5 %).

Многие граждане и постоянные жители Соединенных Штатов получают доходы за рубежом. Недавно Налоговое управление США (Internal Revenue Service (IRS)) проявило интерес к налогоплательщикам, имеющим банковские счета в Лихтенштейне. Однако интерес, проявленный Налоговым управлением, выходит за пределы банковских счетов в Лихтенштейне и распространяется на банковские счета во всем мире. Поэтому Налоговое управление США напоминает о необходимости указывать в налоговой декларации, подаваемой в США, о своих доходах, получаемых во всем мире.

Если вы являетесь гражданином или постоянным жителем США, вы должны указывать доход, полученный из всех источников, находящихся как в США, так и за пределами США. Это правило действует как в том случае, если вы получаете форму (Form) W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement) или форму (Form) 1099 «Предоставление информации» (Information Return), так и в том случае, если вы получаете зарубежные аналоги этих форм. Обращайтесь за дополнительной информацией к публикации (Publication) 525, «Облагаемые и необлагаемые налогом доходы» на сайте IRS.

Кроме того, если вы являетесь гражданином или постоянным жителем США, одни и те же правила подачи подоходных налоговых деклараций, налоговых деклараций по доходам от недвижимости и налоговых деклараций по доходам от подарков, а также правила уплаты расчётного налога распространяются на вас независимо от того, проживаете ли вы в США или за рубежом.

Сокрытие дохода, полученного за рубежом

Сокрытие дохода, полученного за рубежом, может быть преступлением.

Налоговое управление США и его международные партнёры преследуют тех, кто скрывает полученный за рубежом доход или имеющиеся там активы с целью уклонения от уплаты налогов.

Специально обученные Налоговым управлением инспекторы активно ведут работу по планированию сбора международных налогов, в том числе, по злоупотреблениям с использованиям организаций и структур, созданных за рубежом. Цель этой деятельности заключается в том, чтобы обеспечить точное указание гражданами и постоянными жителями США своих доходов и правильной уплаты ими налогов.

Счета в зарубежных финансовых учреждениях

В декларации о выплате подоходного налога США вы должны не только указать свой общемировой доход, но также сообщить, имеются ли у вас какие-либо зарубежные банковские или инвестиционные счета. Согласно Закону о банковской тайне, вы обязаны представить «Доклад о состоянии иностранных банковских и иных финансовых счетов при их наличии» (FBAR) (FinCEN Форма 114, ранее Форма TD F 90-22.1).

• если у вас есть право собственности, право подписи или иные полномочия применительно к одному или нескольким счетам за рубежом и
• общая сумма на всех зарубежных счетах превышала в любой момент календарного года $10 тысяч.

Дополнительная информация об отчётности по счетам в зарубежных финансовых учреждениях приведена в соответствующем пресс-релизе и публикации «Есть ли у вас иностранный финансовый счёт?» .

Последствия уклонения от уплаты налога за доход, полученный за рубежом

Если Налоговое управление США обнаружит у вас скрываемый доход или не указанные вами счета в зарубежных финансовых учреждениях, это повлечёт за собой серьёзные последствия, в том числе, не только дополнительные налоги, но и значительные наказания, штрафы, проценты и даже тюремное заключение.

Уведомление властей о рекламировании мошеннических схем уклонения от уплаты налогов за полученные за рубежом доходы

Налоговое управление США рекомендует вам уведомлять его о рекламировании мошеннических схем уклонения от уплаты налогов за полученные за рубежом доходы. Лица, уведомляющие Налоговое управление США о предполагаемом мошенничестве, могут иметь право на вознаграждение при подаче ими формы 211, «Заявка на вознаграждение за предоставление новой информации» (Application for Award for Original Information). Порядок дальнейших действий описан в уведомлении (Notice) 2008-4, «Заявки, поданные в отделение Налогового управления США по рассмотрению сигналов общественности согласно разделу 7623» (Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623).

Напоминаем, налоговые декларации в этом году начнут принимать с 23 января. Последний срок подачи — 18 апреля.

Налоговый резидент РФ уплачивает НДФЛ в размере 13% от полученных доходов от российских и зарубежных источников.

Доходы, полученные за рубежом, пересчитываются исходя из курса ЦБ на день выплаты дохода.

Например, если выплата осуществлялась 30 апреля 2017 года, то соответственно, сумма дохода составит 20 000 * 62,04 = 1 240 800 рублей

НДФЛ – 13% — 161 304 рубля

Доходы, получаемые в Российской Федерации также облагаются НДФЛ по ставке 13% для резидента РФ.

Если доход составляет 250 000 рублей, то НДФЛ – 13% = 32 500 рублей

Итого сумма налога составит 193 804 рубля

Объяснение:

Организация как налоговый агент должна удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с большинства доходов, которые она выплачивает своим работникам (п. п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ).

Ставка налога НДФЛ для резидентов составляет 13%.

Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней .

Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. При этом доходы бывают от источников в РФ (сдача в аренду либо продажа квартиры, находящейся в РФ, выполнение трудовых обязанностей в российской организации и др.) и от источников за пределами РФ (продажа дома, находящегося в иностранном государстве, выполнение трудовых обязанностей за рубежом и др.) (ст. 208 НК РФ).

Если гражданин получает заработную плату за работу в российской организации, то эта организация по отношению к нему является налоговым агентом и, соответственно, на нее возложены обязанности по исчислению и уплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ 30 апреля следующего года (ст. , НК РФ).

Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ) .

Риски налогоплательщика:

1. Риск потери статуса резидента

Для работодателя существует обязанность подтверждать статус резидента. Как указывает Минфин России, ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода возлагается на организацию — налогового агента (Письма от 22.02.2017 N 03-04-05/10518 и от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64).

Минфин России указывает, что организация самостоятельно устанавливает налоговый статус физических лиц — получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации (Письма от 22.02.2017 N 03-04-05/10518 , от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64).

В случае потери статуса резидента, налог подлежит уплате по ставке 30%, поэтому необходимо контролировать риски потери статуса резидента.

1. Риск двойного налогообложения доходов, получаемых в ОАЭ

Если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).

Однако с ОАЭ нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому существует риск того, что работодатель в ОАЭ начислит налог как налоговый агент, и налогоплательщик самостоятельно уплатит налог

1. Необходимо отслеживать статус резидента у работника

Подтвердить время пребывания в РФ могут в зависимости от ситуации (Письма Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-05/69536 , от 28.06.2012 N 03-04-06/6-183 , от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557 , от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64 , от 16.05.2011 N 03-04-06/6-110 , ФНС России от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11900@):

— справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);

— справка из учебного заведения;

— табель учета рабочего времени;

— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

— справка, полученная по месту проживания в РФ;

— квитанции о проживании в гостинице;

— другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ. Полагаем, что это могут быть проездные билеты, приказы о командировках, путевые листы и т.п.

1. Целесообразно напомнить работнику о необходимости подачи декларации 3-НДФЛ в отношении доходов от зарубежных источников.

Необходимо представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. , НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ)

Https://www.nalog.ru/rn77/fl/pay_taxes/income/rezident_all/

Доход от источника за рубежом.НДФЛ аренда собственного жилую недвижимость за рубежом? Как перечислить НДФЛ в бюджет человеку?

Вопрос: Форма отчетности, периодичность и налогообложение для граждан России сдающих в аренду собственную жилую недвижимость за рубежом?

Ответ: С полученных доходов гражданин России должен заплатить НДФЛ. Надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля и заплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены эти доходы.

При этом если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом. Налог на доходы, уплаченный за границей, можно заявить в налоговой декларации и потребовать уменьшения НДФЛ, начисленного по российскому законодательству. При этом заявить доход можно в течение трех лет после года, в котором доходы были получены. Чтобы зачесть НДФЛ, надо подать документы, которые подтверждают полученный доход и уплаченный налог. Подтверждающие документы должны содержать: вид дохода; сумму дохода; год, в котором получили доход; сумму налога и дату его уплаты в иностранном государстве.

Как перечислить НДФЛ в бюджет человеку

Cрок уплаты налога

Порядок уплаты НДФЛ не зависит от того, кто рассчитывает налог:

Комментарий к статье 232 Налогового кодекса РФ

Бывает, что человек является резидентом одной страны, а получает доходы от источников в другой стране. В таком случае может возникнуть двойное налогообложение. То есть ситуация, когда одно и то же лицо считается налогоплательщиком в двух странах.

Во избежание двойного налогообложения у России с рядом стран заключены соответствующие договоры (соглашения). Граждане таких стран могут получить налоговые привилегии по НДФЛ (вычеты, освобождение от уплаты налога и т. д.).

Для этого человеку нужно документально подтвердить, что когда он получал доходы из российских источников, то он оставался налоговым резидентом страны, с которой Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Такой порядок установлен статьей 232 Налогового кодекса РФ.

Главное, о чем важно помнить:

Налог с доходов, уплаченный резидентом за границей, может быть зачтен в счет НДФЛ, если это предусмотрено международным договором

По общему правилу резиденты России должны платить НДФЛ с доходов, которые получены как от источников в России, так и за ее пределами - за рубежом. Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России. Такой порядок установлен и пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Но из него есть исключения. Это случаи, предусмотренные международными договорами по вопросам налогообложения. Такие договоры имеют приоритет над российским законодательством. Поэтому применять нужно именно их правила. Об этом сказано в Налогового кодекса РФ.

В частности, в международном договоре могут быть предусмотрены налоговые привилегии для ситуации, когда резидент России уплатил налог с доходов в другом государстве. На основании международного договора сумма этого налога может быть зачтена при уплате российского НДФЛ.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Право на зачет сохраняется в течение трех лет

Налог на доходы, уплаченный за границей, можно заявить в налоговой декларации и потребовать уменьшения НДФЛ, начисленного по российскому законодательству. При этом заявить доход можно в течение трех лет после года, в котором доходы были получены. Это указано в пункте 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Чтобы зачесть НДФЛ, резиденты подают в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают полученный доход и уплаченный налог

Подтверждающие документы должны содержать:

• вид дохода;
• сумму дохода;
• год, в котором получили доход;
• сумму налога и дату его уплаты в иностранном государстве.

Если таких документов нет, подайте копию налоговой декларации, которую сдали за границей, копию платежки на уплату налога и нотариально заверенный перевод этих документов на русский язык.

Если налог удержала иностранная организация, то подтверждающий документ запросите у нее. Он должен содержать сведения о суммах выплаченных доходов и удержанного налога в каждом месяце. В налоговую представьте копию такой справки и ее заверенный перевод.

Такие правила указаны в пункте 3 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Нерезидент может получить льготу по международному договору

В большинстве случаев нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30 процентов. Ставка НДФЛ, равная 15 процентам, применяется только к сумме дивидендов, которую получил нерезидент. А ставка 13 процентов - к доходам нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом, и в некоторых других редких случаях. Такой порядок установлен Налогового кодекса РФ.

Но в международном договоре об избежании двойного налогообложения может быть предусмотрен другой порядок. Например, ставка НДФЛ по доходам от использования авторских прав, полученных в России гражданами Украины, равна 10 процентам (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.).

Право на освобождение от НДФЛ или пониженную ставку налога нужно подтвердить. Для этого нерезидент должен представить налоговому агенту паспорт или другой документ, который удостоверяет личность иностранца.

А налоговый агент должен в течение 30 дней после выплаты дохода иностранцу представить в налоговую инспекцию сведения:

• об иностранцах (паспортные данные, указание на гражданство);
• о выплаченных доходах иностранцам, с которых не удержан налог по международному договору;
• о суммах налога, которые налоговый агент вернул иностранцу.

Если у нерезидента нет налогового агента на дату подтверждения статуса, чтобы вернуть налог, он должен подать в российскую налоговую инспекцию заявление и следующие документы:

• документы, подтверждающие резидентство страны, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения;
• документы, подтверждающие полученный доход.

Такие правила установлены пунктами 6-9 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Резидентство в другой стране подтверждает официальный документ, выданный уполномоченным органом зарубежного государства. В нем должно быть указано, что гражданин является налоговым резидентом этого государства.

Например, в отношении граждан Республики Беларусь право подтверждать резидентство этой страны предоставлено инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (ее уполномоченным представителям) (подп. «и» п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ от 21 апреля 1995 г.). Чтобы получить документ, подтверждающий резидентство Республики Беларусь, человек должен обратиться в налоговую инспекцию Республики Беларусь по месту своего проживания.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 8 августа 2007 г. № ГИ-6-26/636 и Минфина России от 3 июля 2007 г. № 03-04-06-01/208 и от 29 октября 2007 г. № 03-08-05 .

Если иностранец больше не проживает в России, то эти документы он может представить в налоговую инспекцию по месту учета российской организации, от которой он получал доход (письмо Минфина России от 5 октября 2007 г. № 03-04-05-01/325).

Налог с доходов, уплаченный за границей, можно зачесть в счет НДФЛ с прибыли контролируемой иностранной компании

НДФЛ с доходов контролируемой иностранной компании уменьшите на налог, уплаченный за границей, пропорционально доле участия в компании.

Налог, который заплатили в другом государстве, подтвердите документами. Их придется заверить в органах по контролю в области налогов иностранного государства, только если у России нет действующего международного договора об избежании двойного налогообложения с этой страной. Это правило пункта 10 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в

Многие наши соотечественники работают по контрактам с иностранными компаниями за рубежом. В этом случае вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства Налоговый кодекс расценивает как доходы, полученные от источника за пределами РФ (подп.6 п.3 ст.208 НК РФ). Платить или не платить налог на доходы в российский бюджет - зависит от наличия у гражданина РФ статуса налогового резидента. Напомним, что резидентами считаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.

1. Гражданин РФ, работающий за границей, - резидент.

Такое может быть, если контракт на работу с иностранной организацией заключен во второй половине года. Например, 20 августа. Или гражданин работает давно, но в течение года провел на родине в общей сложности не менее 183 календарных дней.

Тогда по состоянию на конец года он остается налоговым резидентом РФ и должен самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ с заграничных доходов в России по завершении налогового периода (календарного года) (подп.3 п.1 ст.228; письмо Минфина от 22.06.12 г. №03-04-05/6-761).

2. Гражданин РФ, работающий за границей, - нерезидент.

Если гражданин проводит за границей большую часть своего времени, то есть за период с 1 января по 31 декабря (налоговый период) в России он находился менее 183 дней, тогда он не может быть признан налоговым резидентом. Такое лицо не обязано платить НДФЛ по доходам, полученным от иностранных компаний в данном налоговом периоде (Письмо Минфина от 13.08.08 г. №03-04-005-01/295).

3. Статус в течение года меняется.

Гражданин РФ может уехать на работу за рубеж в первой половине года (например, в апреле). Тогда его статус поменяется с резидента на нерезидента. А может быть наоборот: трудовой договор с иностранцами расторгается в первой половине года, и гражданин возвращается домой. Тогда из нерезидента он превращается в резидента.

Важно, получая доходы за границей, определять свой статус по окончании года.

Если по окончании налогового периода гражданин РФ имеет статус нерезидента, платить НДФЛ по доходам, полученным за границей, он не обязан. Даже если в начале года он был резидентом (Письмо Минфина от 13.08.08 г. №03-04-005-01/295).

Если по окончании налогового периода гражданин РФ имеет статус налогового резидента, действовать нужно так, как описано в пункте 1 данной статьи. При этом нужно знать, что при декларировании в России налог на доходы, уплаченный за границей, можно принять к вычету, если между странами подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (п.1 ст.232).