Разделы сайта
Выбор редакции:
- Дарение квартир нерезидентом резиденту в россии Дарение квартиры между близкими родственниками нерезиденту
- Как забрать вклад из банка в случае отзыва у него лицензии или банкротства - рекомендации для вкладчиков Порядок выплаты по вкладам при ликвидации банка
- Планировка квартир по программе реновации
- Опубликован список домов, вошедших в программу реновации
- Фискальная политика государства Фискальные интересы государства
- Налоговый вычет для пенсионеров
- Как правильно стерилизовать банки для консервирования
- Подводные камни законодательства
- $2,5 млрд на море: как греческий судовладелец сохраняет капитал в кризис
- Дмитрий костыгин юлмарт. Компания "Юлмарт". Досье. Падение с вершины
Реклама
Как отобразить в 6 ндфл отпускные. Какой код указать |
При заполнении формы 6-НДФЛ важно определиться с . Ведь от этого зависит, попадут ли вообще те или иные выплаты в Расчет. Особенности переходящей зарплатыСрок перечисления НДФЛСрок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск. Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных. Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца. Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день ( Форма 6-НДФЛ – новый бланк отчетности для предъявления в налоговую о начисленных, удержанных и перечисленных величинах подоходного налога с выплат сотрудников, а также величине самих доходов, применяемых для исчисления НДФЛ. В отличие от справок сведения приводятся в обобщенном виде по всем трудящимся, с которыми велись расчеты в отчетном периоде. Актуальный бланк расчета приложен к приказу №MMB-7-11/450@ от 14.10.15, утвержденного ФНС. Этот же приказ определяет особенности заполнения нового отчета. Подача 6-НДФЛФорма применяется с начала 2016 г., сдается поквартально всеми лицами, использующими наемный труд. В расчет включаются сведения по тем физлицам, которым выплачивались доходы различного вида (включая и дивиденды). Предусмотрено 4 периода, за которые нужно отчитаться с помощью 6-НДФЛ:
За первые три периода передать данный расчет нужно не позднее последнего дня следующего месяца. За год 6-НДФЛ следует подать до 1 апреля включительно следующего года.
Предусмотрена как электронная, так и бумажная форма подачи 6-НДФЛ, при этом бумажный формат доступен только для лиц, имеющих менее 25 сотрудников, в отношении которых осуществлялись выплаты различного характера. Если же их 25 и более, то заполнять и подавать расчет нужно исключительно в электронном формате. Аналогичные правила действуют в отношении прочей отчетности по НДФЛ. И электронная, и бумажная форма находятся в приложениях к указанному выше приказу. Особенности заполнения 6-НДФЛ6-НДФЛ отражает данные о следующих величинах в обобщенном виде, исчисленных суммарно с начала года:
В отношении перечисленных выше величин приводятся даты о начислениях, удержаниях и перечислениях за последние 3 месяца. Титульный лист Заполнение полей титульного листа идентично оформлению иных отчетов и деклараций:
Разделы 1 и 2 Первый раздел отражает обобщенные показатели в отношении всех сотрудников по выплаченным суммам и подоходному налогу, рассчитанным с начала года. Эти показатели отражаются в отношении каждой отдельной налоговой ставки в полях 010-050. Заполняется столько листов с первым разделом, сколько нужно для полного отражения данных по всем ставкам. Поля 060-090 отражают суммарные показатели по всем ставкам, заполняют их единожды на первой странице первого раздела. Во втором разделе приводятся фактические даты для получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления с указанием соответствующих сумм. Заполнение полей 1-го и 2-го разделов
Если в 1-м разделе показатели отражаются суммарно с начала года, то во 2-й включаются только те операции, которые присутствовали в 3-х последних месяцах. Письмо ФНС №БC-4-11/5106 от 24.03.16 пояснило, что включать во 2-й раздел нужно сведения о тех доходах, даты удержания и перечисления НДФЛ по которым приходятся на последние 3 месяца. То есть в случае, если дата начисления дохода приходится на последний квартал, но налог с него не перечислен в этом квартале, то отражать такой доход во 2-м разделе не нужно. Пояснением может служить такой пример: Мартовская зарплата начислена 31.03, выплачена 06.04, тогда же оплачен налог. При оформлении расчета за I кв. в 1-й раздел мартовская зарплата будет включена в поле 020. Во 2-й раздел она не вносится, зато будет отражена в расчете за полугодие. Пример: ООО «Бегемот» имеет двух сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:
НДФЛ перечислялся в том же день, когда производилась выплата зарплаты. С отпускных НДФЛ перечислен 29 февраля. Так как с мартовской зарплаты НДФЛ был перечислен в апреле, то данные о ней во 2-й раздел не будут включены, но будут учтены в 1-м разделе. Оформление 6-НДФЛ при наличии больничных выплат в последнем квартале аналогичен рассмотренному выше процессу. Больничные облагаются ставкой 13%, так же, как и зарплата. То есть в в первом разделе пособия можно отразить вместе с прочими выплатами, облагаемыми по ставке 13%. Фактической датой выплаты больничных считается непосредственно тот день, когда они выданы на руки сотруднику (перечислены безналом). Дата удержания НДФЛ с них – последний день месяца, в котором они выплачены. То есть в разделе 2 для больничной компенсации нужно заполнить отдельно поля с 100 по 140. Пример: ООО «Крокодил» имеет трех сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:
Подоходный налог оплачивался в тот же день, что и выдавалась зарплата персоналу. Аналогично предыдущему примеру не нужно учитывать зарплату за март во 2-разделе, но следует включить ее в 1-й. Отчетность по НДФЛ предполагает необходимость показывать все перечисления фирмы-нанимателя сотрудникам, облагаемые подоходным налогом. Наибольшее количество неясностей традиционно вызывает вопрос, как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и выплаты по больничным листкам. Эти виды перечислений не относятся к оплате труда, поэтому их проведение сопряжено с нюансами и тонкостями. Отпускные и пособия по листкам нетрудоспособности попадают в форму 6-НДФЛ, потому что облагаются подоходным налогом. В отличие от зарплаты, выплачиваемой дважды в месяц, сроки их перечисления установлены следующим образом:
Законодатели разводят во времени перечисление самих отпускных и пособий по болезни и уплату НДФЛ с них. Бухгалтер обязан перевести налог в бюджет не позднее крайнего дня месяца, когда сотрудник получил соответствующую сумму. По зарплатам, премиям и прочим трудовым доходам НДФЛ переводится не позже дня, следующего за отправкой средств по безналу или выдачей из кассы. Сдвинутые сроки перечисления подоходного налога с отпускных – основная причина, почему в 6-НДФЛ эти доходы показываются обособленно от иных трудовых поступлений персонала. Как корректно показать отпускные в 6-НДФЛ?Согласно разъяснениям ФНС, в форме показываются только фактически выплаченные отпускные. Начисленные, но реально не переведенные суммы, включать в отчет не нужно. В первом разделе отпускные показываются следующим образом:
Во втором разделе отчета отражается информация об операциях, совершенных за последние 3 месяца отчетного периода. Применительно к отпускным бухгалтеру нужно указать:
Если последний месяц квартала заканчивается выходным или праздником, отпускные, уплаченные за эту 30-ти-дневку, не нужно отражать во втором разделе отчетной формы. Они увеличивают значения первого раздела, а во второй включаются уже в следующем квартале. Например, если 31 декабря выпадает на субботу или воскресенье, отпускные будут отражены в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал следующего года. Компенсация неиспользованного отпуска и 6-НДФЛСогласно положениям ст. 127 ТК РФ, при увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за все дни отпуска, не использованные до ухода. Это единственный вид компенсации при расчете персонала, который по законодательству облагается подоходным налогом. Деньги за неиспользованные отпускные дни перечисляются одновременно с заработной платой за фактически отработанный период. Соответственно, НДФЛ с них уплачивается в бюджет не в последнюю дату месяца, а не позднее дня, следующего за выдачей расчета. В первом разделе 6-НДФЛ компенсация отпуска отражается так же, как и выплата отпускных. Во втором разделе эта сумма указывается в тех же строках и той же дате, что и заработная плата. Прописывать ее отдельно нет необходимости. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter . Как отражаются в 6-НДФЛ отпускные, как внести сведения об их выплате в первый и второй раздел формы. В статье даны пояснения по правильному заполнению отчета с отпускными, а также приведены образцы заполнения 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ – вид отчетности по налогу на доходы физических лиц, появившийся с 2016 года. Он предназначен для подачи данных в Государственную налоговую службу о размере доходов, с которых начислен НДФЛ и размере налоговых отчислений, взятых с этих доходов. Частично 6 НДФЛ дублирует справку 2-НДФЛ, но в нее включают информацию по всем сотрудникам, которым за отчетный период производились начисления. Наиболее частые затруднения в заполнении 6-НДФЛ возникают при отражении отпускных. Правила оформления заданы в приказе ФНС России № ММВ -17 от 14.1-.2015. К этому же приказу приложена и типовая форма отчетности. Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
Заполнение формы требует особой внимательности еще и по причине того, что 6-НДФЛ не предусматривает использование кодов по различным видам доходов, как это возможно в 2-НДФЛ. Так, например, «оплата труда» кодируется как 2000, «отпускные» как 2012. Тем не менее код, который подразумевается, важен для корректного отражения отчетности. Заполнение 6-НДФЛ с отпускными в 2017 годуТитульный лист. Его заполнение аналогично всем остальным видам отчетности:
Первый раздел формы 6-НДФЛ Условно его можно разделить на 2 части, первая из которых состоит из строк с 010 по 050. Сюда вносят все суммы обобщенно по всем работникам, которым делались выплаты, и которым начислялся НДФЛ. Эти суммы вносят накопительно за весь период с начала года, соответственно, они будут увеличиваться:
Вторая часть раздела 1 заполняется только на первой странице и состоит из 4 полей:
Второй раздел формы 6-НДФЛ посвящен датам и временным интервалам выплат и удержаний и состоит из 5 полей:
При этом, если доход начислен, но налог НДФЛ в текущем периоде не начислен, его отражают только в 1 разделе, исключая текущий период. Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускнымиДля чистоты эксперимента пренебрегаем прочими выплатами и месяцами. Предположим, что за все время с начала года начислено работнику за ноябрь 2017 года отпускные и зарплата. Заполним 6-НДФЛ за 2017 год. Отчет нужно будет сдать до 2 апреля 2018 года. Отпускные в размере 30000 выплачены работнику в ноябре 2017 года. Дата выплаты на руки – 13 ноября. Помимо отпускных, работнику также начислена за декабрь зарплата в размере 20000, ее выплата произведена в декабре 2017 года. В первом разделе отчета 6-НДФЛ отпускные показываются вместе с зарплатой в поле 020, общая сумма НДФЛ 6500 в строке 040. Подоходный налог с этой суммы необходимо отразить во втором разделе формы 6-НДФЛ, которая будет подана в 2018 году за 2017 год (4 квартал). При этом в строке 100 будет указана дата 13.11.2017, в строке 110 также – 13.11.2017. А вот в строке 120 будет стоять дата 30.11.2017. В строке 130 будет стоять сумма отпускных 30000, а в строке 140 – НДФЛ с отпускных 3900 руб. Для зарплаты в строке 100 второго раздела указывается дата 30.11.2017, в строке 110 и 120 – 05.12.2017. В поле 130 формы 6-НДФЛ вписывается сумма зарплаты 20000, в поле 140 – подоходный налог 2600 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными за 2017 год. Отпускные выплаты, как и любые другие доходы физических лиц, облагаются налогом, которой обязательно должен отображаться в декларации 6-НДФЛ. Как отобразить отпускные в отчете 6-НДФЛ подробно рассматривается в данной статье. Особенности отпускных по части НДФЛОтпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:
Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:
С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно. Отражение отпускных в 6-НДФЛЧтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:
Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года. В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070). На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете. Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ Переходящие отпускные и их перерасчетСуществует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:
Одним словом, отпускные отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года). Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:
Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускнымиОтпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:
Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации. Сотрудницы ООО «Бриллиант» уходят в очередной отпуск весной 2018 года:
Подоходный налог каждой из сотрудниц был удержан в день фактической выплаты отпускных. То есть даты получения отпускных и удержания НДФЛ будут следующими:
Согласно этим данным мы можем заполнить полностью Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2. Для строки 120 определяем дату перечисления НДФЛ:
Каждая из этих выплат в Разделе 2 будет отображаться обособленно, так как все сотрудницы получают отпускные выплаты в разные дни. На практике, если сразу несколько сотрудников получают отпускные в один день, то данные по ним можно объединить при отражении их в Разделе 2. Дата фактического удержания налога при этом будет одна и та же, даже если выплаты начислены в разные одни одного и того же месяца. Далее необходимо заполнить Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ. Данные по всем сотрудницам, уходящих в отпуск, будут отражены за I квартал. Для удобства предположим, что иных выплат в организации не совершалось. Раздел 1 Общие показатели
|
Новое
- Как забрать вклад из банка в случае отзыва у него лицензии или банкротства - рекомендации для вкладчиков Порядок выплаты по вкладам при ликвидации банка
- Планировка квартир по программе реновации
- Опубликован список домов, вошедших в программу реновации
- Фискальная политика государства Фискальные интересы государства
- Налоговый вычет для пенсионеров
- Как правильно стерилизовать банки для консервирования
- Подводные камни законодательства
- $2,5 млрд на море: как греческий судовладелец сохраняет капитал в кризис
- Дмитрий костыгин юлмарт. Компания "Юлмарт". Досье. Падение с вершины
- Порядок заполнения форм сметной документации в сфере стоимости строительной продукции