- ВВЕДЕНИЕ
- 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
- 1.1. Безналичные расчеты – сущность, роль в развитии кредитно-денежной системы страны
- 1.2. Система организации безналичных расчетов
- АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В СИСТЕМЕ СБЕРБАНКА
- 2.3. Общие виды, проблемы, перспективы совершенствования безналичных расчетов
- СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В СИСТЕМЕ СБРФ
- 3.1. Проект мероприятий по совершенствованию безналичных расчетов
- 3.2. Оценка экономической эффективности предложения
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- ПРИЛОЖЕНИЯ
- Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
- Введение
- Темой моей курсовой работы является «Организация безналичных расчетов в кредитных организациях»
- Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что вопросы четкой организации денежных расчетов играют огромную роль в деятельности экономических субъектов.
- Банк России разрабатывает порядок составления и представления статистической отчетности, характеризующей платежную систему России, с целью повышения ее прозрачности.
- Правовая база платежной системы России основана на Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральных законах и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.
- Расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке.
- В соответствии с ГК РФ безналичные расчеты производятся через кредитные организации.
- Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России.
- В 2004 г. Банком России утверждена новая редакция от 3 октября 2002 г. № 2-П Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, которое является основным нормативным документом, регулирующим безналичные расчеты между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории.
- Цель моей курсовой работы — изучение безналичных расчетов в кредитных организациях. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- · Выяснить нормативно-правовые основы обеспечения расчетных операций;
- · Рассмотреть формы безналичных расчетов и виды расчетных документов;
- · Определить виды счетов, применяемые в коммерческом банке;
- · Охарактеризовать порядок открытия счетов;
- · Рассчитать и составить бухгалтерские проводки;
- 1. Организация безналичных расчетов
- 1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организаций
- Гражданский кодекс РФ регулирует права и обязанности хозяйствующих субъектов, равно как и устанавливает ответственность за нарушение этих обязательств.
- При проведении расчетных операций основными видами деятельности банка являются:
- · зачисление и хранение поступающих на счет клиента денежных средств;
- · списание по поручению клиента (а по решению суда и в других предусмотренных законодательством и договором случаях — без такого поручения) соответствующих сумм с его счета для зачисления их на счет кредиторов;
- · прием от клиента и выдача ему по его поручению наличных денег;
- · выплата установленных процентов на хранимые на счете суммы;
- · контроль законности и возможности проведения денежной операции;
- · определения остатка средств на счетах клиентов и на основании поступлений, выдач, начисления налогов, обязательных резервов, дивидендов, процентов, комиссионных и т.д., зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов;
- 1.2 Виды счетов, открываемых в коммерческом банке
- На основании договора банковского счета клиентам в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования могут быть открыты различные виды счетов: расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, ссудные и др. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности.
- Таким образом, на расчетном счете концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток на счете указывает на свободные денежные средства, которыми располагает его владелец.
- Отношения между сторонами носят возмездный характер, если договором о банковском счете устанавливается начисление процентов на неснижаемые остатки средств на расчетных счетах. Вместе с тем за расчетное обслуживание счетов юридических лиц большинство российских банков плату не взимает.
- Бюджетныесчетаоткрываются организациям (предприятиям), финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов). В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.
- Средства, поступающие на счета, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах.
- Депозитныесчетаюридических (физических) лиц открываются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающим банке или любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных и текущих счетов.
- Помимо рассмотренных выше видов счетов банковскими правилами регулируется открытие других видов счетов, например валютных, счетов по операциям с ценными бумагами, по предоставлению банковских карт и т.д., в соответствии с видами банковских операций.
- Банк может использовать имеющие на счете предприятия денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.
- Таким образом, рассмотренные виды счетов, открываемых в коммерческом банке, отражают состояние расчетных отношений. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных видов счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральными законами.
- 1.3 Порядок открытия счетов
- Порядок открытия счетов и механизм осуществления операций по ним регулируются Банком России в соответствии с законодательством. Они могут быть открыты предприятием с различной формой собственности. Существуют особенности предоставления юридическим лицам документов, необходимых для открытия отдельных видов счетов.
- Для открытия расчетного счета в банке предприятия-резиденты представляют:
- · заявление на открытие счета установленного образца;
- · справку о постановке на учет в налоговом органе;
- · справку из Пенсионного фонда РФ;
- · справку из органа Фонда обязательного медицинского страхования в статистических органах;
- · нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия (по установленной форме);
- · копии документов о назначении (избрании и пр.) должностных лиц предприятия — распорядителя счета, указанных в представленных им карточках;
- · копию документа о включении в состав Единого государственного регистра предприятий и присвоении кодов предприятию органами Госкомстата РФ;
- · нотариально удостоверенные (удостоверенные регистрирующим органом) копии:
- ь устава (положения);
- ь учредительного договора (заявки на регистрацию);
- ь свидетельства о государственной регистрации предприятия;
- ь договора банковского счета.
- Открытие счетов предпринимателямимеет свои особенности. Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, расчетный и другие счета открываются на его имя. Для открытия счета в банк предоставляются:
- · заявление на открытие счета в российских рублях;
- · копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально (или регистрирующим органом);
- · справка о постановке на учет в налоговом органе;
- · справка из органа Пенсионного фонда РФ;
- · справка из органа Фонда обязательного медицинского страхования;
- · нотариально удостоверенная карточка с образцом подписи предпринимателя.
- Все платежи со счета клиента проводятся банком только по поручению клиента и в день поступления платежных документов в банк до окончания операционного дня. За несвоевременное осуществление платежей со счета клиента банк уплачивает клиенту пеню в размере 0,5 % несвоевременно перечисленной суммы за каждый день просрочки платежа.
- Дата отправки сообщения банка не может больше чем на 5 дней отличаться от даты открытия (закрытия) счета. Кроме того, банки в 5-дневный срок сообщают об открытии счета органу Пенсионного фонда РФ, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.
- Открытие счета клиентам регистрируется в книге регистрации открытых счетов.
- 2. Виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими
- Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.
- Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
- · Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;
- · Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
- При осуществлении безналичных расчетов в предусмотренных формах используются:
- · Платежные поручения;
- · Аккредитивы;
- · Чеки;
- · Платежные требования;
- · Инкассовые поручения.
- Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011 — 93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).
- Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием вычислительной техники.
- Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений.
- Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
- · наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011 — 93;
- · номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
- · вид платежа;
- · наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- · наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
- · наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- · наименование и место нахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
- · назначение платежа — налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
- · сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
- · очередность платежа;
- · вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках»;
- · подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
- Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
- Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
- Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.
- Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной или вычислительной техники.
- В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.
- Плательщик вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) — расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету90902»Расчетныедокументы,неоплаченныевсрок»
- Дт 99999 — Кт 90902
- Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные — в сумме остатка.
- Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
- Отзыв расчетных документов осуществляется на основании предоставленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).
- Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.
- Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, — получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.
- Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету90902»Расчетныедокументы,неоплаченныевсрок»в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.
- Платежные поручения возвращаются плательщику.
- Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета.
- При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.
- При невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя), они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.
- 3. Формы безналичных расчетов
- Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов:
- · платежное поручение;
- · аккредитив;
- · чеки;
- · инкассовые поручения (платежные требования).
- Платежными поручениями могут производиться:
- · перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- · перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- · перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
- · перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
- Платежные поручения предоставляются в банк на бумажных носителях или в электронной форме.
- Если платежные поручения даются на бумажных носителях, они должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления.
- Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:
- · наименование расчетного документа;
- · номер расчетного документа;
- · число, месяц, год его выписки;
- · наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке;
- · наименование и реквизиты банка плательщика;
- · наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета в банке;
- · наименование и реквизиты банка получателя средств;
- · назначение платежа;
- · сумма платежа (цифрами и прописью).
- В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей
- Дтрасчетных(текущих)счетов — Кткорреспондентскихсчетовбанка
- Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060
- Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
- При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому Счету90902»Расчетныедокументы,неоплаченныевсрок»
- Дт 90902 — Кт 99999
- При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
- Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету90902»Расчетныедокументы,неоплаченныевсрок».
- При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы № 0401066.
- При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляется штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.
- При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.
- При полной оплате платежного поручения делается запись.
- Дт 99999 — Кт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
- Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418»Средства,списанныесосчетовклиентов,нонепроведенныепокорсчету» (П):
- Дт405,406—Кт47418
- (расчетные счета
- клиентов)
- И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903»Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»:
- Дтрасчетные документы клиентов, — Кт99999
- не оплаченные в срок из-за отсутствия
- средств на корсчетах кредитной
- организации
- При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка:
- Дт 47418 — Кт 30102
- Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.
- Расчеты аккредитивами
- Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
- При расчетах этого вида используются разные формы аккредитивов:
- · покрытые (депонированные);
- · непокрытые (гарантированные);
- · отзывные или безотзывные.
- Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласия с поставщиком (в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором).
- Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
- Поставщик может досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
- Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:
- · наименование эмитента (покупателя);
- · вид аккредитива и способ его исполнения;
- · способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
- · полный перечень и полную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
- · сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.
- Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком.
- Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указываются:
- · номер договора, по которому открывается аккредитив;
- · срок действия аккредитива (число, месяц закрытия аккредитива);
- · наименование поставщика;
- · наименование кредитной организации исполнителя;
- · место исполнения аккредитива;
- · полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;
- · вид аккредитива;
- · цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;
- · сумма аккредитива;
- · способ реализации аккредитива.
- Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные документы до истечения срока аккредитива в исполняющий банк. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.
- Реестр счетов представляется в четырех экземплярах.
- Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
- · по истечению срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
- · на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
- · по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка).
- При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901»Аккредитивыкоплате».
- Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.
- О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.
- В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями.
- Открытие (непокрытого) гарантированного аккредитива
- Вбанке-эмитенте(покупателя)делаютсяследующиепроводки:
- 1) Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву:
- Дт99999
- Кт91404»Выданные гарантии и поручительства»
- 2) При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке:
- Дт40702Расчетный счет плательщика
- Кт30110»Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».
- И одновременно закрывается гарантия, выданная банком:
- Дт91404 «Выданные гарантия и поручительства»
- Кт99998Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.
- Висполняющембанке(поставщика)делаютсяследующиезаписи:
- 1) Получена гарантия от банка — корреспондента:
- Дт91305» Полученные гарантии и поручительства»
- Кт99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
- 2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:
- Дт30109»Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
- Кт40702Расчетный счет поставщика.
- И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:
- Дт99999Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
- Кт91305» Полученные гарантии и поручительства».
- Открытие(покрытого)депонированногоаккредитива
- Отражение операций на счетах в банке-эмитенте
- 1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив:
- Дт90907» Выставленные аккредитивы»
- Кт99999Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
- И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:
- Дт40702Расчетный счет плательщика
- Кт30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
- 2) После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907:
- Дт99999Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
- Кт90907 «Выставленные аккредитивы».
- Отражениеоперацийнасчетахвисполняющембанке
- 3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901 «Аккредитивы к оплате».
- 4)Дт30102 Корреспондентский счет исполняющего банка
- 5)Кт40901» Аккредитивы к оплате»
- 6) После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя:
- Дт40901»Аккредитивы к оплате»
- Кт40702 Расчетный счет поставщика.
- Расчетычеками
- Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.
- Чек — документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю.
- Чекодатель — лицо, выписавшее чек.
- Чекодержатель — лицо, владеющее выписанным чеком.
- Плательщик — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
- Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 «Бланки». Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
- Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
- Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.
- Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяют для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
- Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
- Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:
- · наименование кредитной организации и её местонахождение в верхней части чека;
- · номер кредитной организации в нижней части чека;
- · номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;
- · наименование чекодателя — юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека;
- · предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и прописью;
- · печать и подписи должностных лиц кредитной организации.
- Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:
- · наименование кредитной организации и её местонахождение;
- · название «чековая карточка № __»;
- · имя юридического лица;
- · подпись чекодателя;
- · паспортные данные чекодателя;
- · номер счета чекодателя.
- На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:
- · чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне;
- · подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке;
- · номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;
- · чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан;
- Подобные документы
Расчеты между кредитными организациями, составляющие собой главные магистрали проведения расчетов в национальной платежной системе, вне зависимости от уровня автоматизации банковских операций, характера и объемов производимых платежей, что определяя особенности правового регулирования расчетных операций, базируются на системе корреспондентских счетов, предоставляющие механизм отражения и учета перечисляемых денежных средств, а также гарантирующими безошибочность адресации любого из платежей и возможность своевременного исправления ошибочно произведенных расчетных операций.
Платежи между банками могут производиться как с установлением банками корреспондентских отношений, так и без взаимного открытия корреспондентских счетов — через третьи организации — систему платежей Банка России, клиринговые системы, коммерческие банки. Установление корреспондентских отношений для российских банков является добровольным, за исключением обязательного открытия ими корреспондентского счета в одном из РКЦ Банка России.
Все межбанковские расчеты, производятся на основании базовых принципов, гарантирующих непротиворечивость, стабильность и рациональность платежной системы. Этими принципами являются:
Все безналичные расчеты производятся по банковским счетам, открываемым для хранения и перевода средств.
Платежи должны осуществляться банками только по распоряжению владельцев счетов в порядке установленной ими очередности платежей, и в рамках доступного остатка на счете.
Банк не вправе вмешиваться в процесс выбора владельцем счета формы проведения безналичных расчетов, и в процесс закрепления таковых форм в договорах между экономическими субъектами.
Срочность платежа — осуществление платежа в сроки, определенные торговым договором или другими документами, обязывающими плательщика к произведению расчета.
Расчеты должны быть обеспечены финансовыми средствами, размещенными на счету плательщика.
Стороны, вовлеченные в отношения в рамках платежной системы, несут ответственность за выполнение своих договорных обязательств.
Структура межбанковских расчетов основывается на двух типах корреспондентских счетов — ЛОРО и НОСТРО, зеркально отражающих друг друга. Счет ЛОРО, являющийся пассивным счетом, открывающийся банком-корреспондентом (банком, открывшим счет другой кредитной организации и выполняющая операции по нему на основании договорных отношений) банку-респонденту (банку, являющемуся распорядителем счета), используется для перечисления на него денежных средств банком-респондентом. Счет НОСТРО, открываемый банком-респондентом, является активным счетом, остатки по которому выверяются на основании выписок к соответствующему ему счету ЛОРО.
Подавляющее большинство денежных платежей в системе Центрального Банка и расчетов, производимых напрямую между кредитными организациями, составляют электронные расчеты, доля которых в общем количестве платежей в системе Центрального Банка уже к 2005 г. достигла 99%, а относительно общей суммы произведенных платежей составила долю в 97,9%.
Платежи с использованием документов бумажного формата производятся с помощью услуг телеграфной и почтовой связи, среднее время осуществления одного такого платежа на внутрирегиональном уровне составляет более суток, а на межркгиональном уровне приближается к пяти суткам. Такая медлительность системы, сопряженная со значительным документооборотом и необходимостью вовлечения в осуществление платежей внешних структур — организаций почтовой и телеграфной связи, значительно повышает привлекательность электронных платежных систем.
В электронных системах безналичных расчетов преимущественно применяются системы типа «Банк-Клиент», предназначающихся для ускорения произведения расчетных операций, улучшения контроля за их проведением. Электронные документы, применяющиеся в системах электронных расчетов, аналогичны таковым бухгалтерским документам, используемым в соответствии с нормативными актами Центрального Банка и являются основанием для проведения бухгалтерских записей. Таким образом, банки получают ощутимую выгоду от использования подобных систем, так как в дополнение ко всем преимуществом подобного способа расчетов, все бухгалтерские операции совершаются в рамках действующих правил и норм.
Процедуры произведения автоматизированных межбанковских расчетов напрямую между банками, либо через РКЦ Центрального банка или клиринговые центры структурно идентичны. Основные различия проявляются лишь в характере обработки поступающих платежей принимающей стороной, которая может быть осуществляться в реальном времени, либо дискретно, в определяемые регламентом временные промежутки.
Комплекс средств автоматизации, предназначенный для произведения электронных расчетов включает в себя ряд функциональных блоков, отвечающих за такие операции, как:
Подготовка документов.
Контроль, подписание и передача на отправку.
Запросы дополнительных данных по счетам.
Прием и отправка почты.
Просмотр и печать принятых из банка документов.
Просмотр архива.
Управление системой.
На этапе подготовки документов клиент предоставляет банку платежные документы, заполненные согласно установленной форме. Заполненные в интерфейсе программного комплекса документы распечатываются, первые экземпляры подлинных платежных документов с печатью и подписями, отправляются в банк в сроки, регламентированные его соответствующими подразделениями. При этом, клиент несет ответственность за то, что каждый электронный платежный документ, представленный для передачи в банк, должен быть адекватен подлинному платежному документу.
Автоматический контроль правильности заполнения электронных документов производится в два этапа — на этапе отправки документов банку-корреспонденту и на этапе приема корреспондентом электронной формы платежного документа. При отправке программно проверяются полнота заполнения полей документа, наличие обязательных реквизитов и даты. При приеме, производится сверка соответствия содержимого документа электронной подписи, проверка правильности номера счета клиента, контроль отсутствия дублирующихся документов и наличия средств на счете. В случае несовпадения каких-либо из параметров, информация, содержащая дату отправки документа, номер, повод отказа в принятии, отправляется обратно клиенту в виде записи в извещении об этапах прохождения документов.
Отличие системы расчетов Банка России от общей схемы, состоит в применении электронных документов «полного формата», использование которых исключает необходимость в последующем предоставлении подлинника оригинала на бумажном носителе. В то же время, по особому соглашению, допускается и использование документов «сокращенного формата», с последующей досылкой расчетных документов бумажного формата.
После совершения всех необходимых операций заполнения, контроля и документарного сопровождения, документ отправляется банку по электронным каналам связи. При этом соблюдаются необходимые процедуры обеспечения безопасности пакета документов от несанкционированного доступа.
При наличии технический возможности, клиентом может быть установлена непрерывная круглосуточная связь с банком в рамках электронной системы осуществления расчетов. Инициирующей стороной в прохождении пакета документов является клиент, банк же обрабатывает и поступающие пакеты документов в пассивном режиме, по мере их поступления.
По окончании операционного дня, выписка по корреспондентскому счету предоставляется банком клиенту.
Аппаратные средства, необходимые для работы в системе электронных платежей, регламентируются банком — оператором системы. Обычно, они включают в себя компьютер, с характеристиками не ниже рекомендуемых, устройства печати, средства связи — модемы, сетевое оборудование выделенных линий, специальные периферийные устройства и устройства памяти. Также, банком устанавливаются требования к программным средствам, помимо клиентского программного обеспечения системы электронных расчетов, регламентируются требования к операционной системе, криптографическим программам.
Большинство платежей российских банков в иностранной валюте по корреспондентским счетам иностранных банков осуществляется с помощью международной системы электронных платежей S.W.I.F.T., многие принципы которой уже де-юре стали международными стандартами, позволяющей с минимальными затратами времени и ресурсов осуществить стыковку национальной платежной системой с аналогичными системами зарубежья и обеспечить нормальное функционирование внешней торговли государства. Также, на базе S.W.I.F.T. реализованы платежные сети многих государств и крупные межнациональные расчетные системы. Наблюдающей за деятельностью S.W.I.F.T. Инстанцией является Национальный Банк Бельгии, осуществляющий координацию деятельности системы и организующий процесс ее развития и адаптации к изменяющимся конъюнктурным и законодательным условиям.
С помощью специальных программных средств, документы формата S.W.I.F.T. переводятся в формы, соответствующие национальному законодательству и нормативам, установленным Центральным Банком, что позволяет легко интегрировать платежи, осуществляемые в этой системе в общенациональную расчетную систему. Российской национальной ассоциацией S.W.I.F.T. Разработан специальный стандарт (SWIFT-RUR), регламентирующий проведение расчетов на внутреннем платежном рынке в национальной валюте. Разработка стандартов и их внедрение проводится в тесном сотрудничестве с Банком России, но в то же время, ввиду доминирования его платежной системы на внутреннем рынке, перспективы SWIFT-RUR в России представляются весьма ограниченными.
Развитие альтернативных сети Центрального Банка систем электронных расчетов позволяет повысить отказоустойчивость национальной платежной системы, расширить географию платежей, в том числе и за счет упрощения проведения платежей в иностранной валюте, улучшить доступ организаций к кредитным ресурсам. Разумеется, развитие должно происходить при строгом контроле соблюдения платежными системами установленных нормативов и технологий реализации платежей и их соответствия стандартам надежности и безопасности.
В зависимости от специфики экономической деятельности, осуществляемой клиентами банка и требованиями необходимости выполнения ими оговоренных договорных обязательств, безналичные межбанковские платежи могут реализовываться в различных формах. Некоторые из форм, такие как расчеты с использованием платежных требований, аккредитивов и чеков используются в России незначительно, в то время как расчеты с применением платежных поручений составляют более трех четвертей от общего количества платежей и более 90% от их суммы. Преобладание расчетов платежными поручениями обуславливается их широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям неторгового характера — расчетам с бюджетами всех уровней, расчетами по перечислению налогов и сборов.
Каждая из форм расчетов характеризуется особой схемой осуществления и сопутствующего ей документооборота.
Платежное поручение
— надлежащим образом оформленное распоряжение владельца счета банку о перечислении конкретной суммы с его счета на счет получателя платежа. При отсутствии средств на счету плательщика, банк помещает поручение в картотеку неоплаченных в срок документов. По поступлении на счет плательщика средств в объеме, достаточном для оплаты, платежные поручения оплачиваются частями в порядке установленной очередности. В таких обстоятельствах операция оплаты поручения производится на основании платежного ордера.
Простота схемы осуществления платежей с помощью платежных поручений сопровождается высоким риском неисполнения сторонами своих обязательств: поставщику не гарантируется своевременное зачисление средств, а плательщику — получение оплаченных товаров или услуг. Эти риски призвана устранить следующая форма расчетов — расчеты с помощью платежных требований.
Платежное требование
— это требование поставщика к получателю произвести оплату отгруженных товаров или выполненных работ на основании требования, представленного в банк плательщика. Платежные требования выписываются поставщиком по фактического исполнения услуги. Оформляются требования на стандартном бланке в трех экземплярах и вместе с приложенными отгрузочными документами отправляются банковской почтой в банк плательщика. Банк плательщика передает плательщику платежное требование, в то время, как отгрузочные документы остаются в картотеке банка.
После акцепта плательщика, банк плательщика совершает платеж банку поставщика на заявленную в требовании сумму. Плательщик должен в трехдневный срок либо акцептовать платежное требование, поставив на его первом экземпляре оттиск своей печати и подписи уполномоченных лиц, и затем оплатить его в том же порядке, что и обычные платежные поручения, либо обосновать свой отказ в акцепте — тогда неакцептованное требование, совместно с отгрузочными документами и обоснованием отказа, отправляется через банк поставщика самому поставщику. В практике укоренились следующие формы акцепта:
Положительный — плательщик явно заявляет в письменной форме о согласии
Отрицательный — плательщик явно заявляет в письменной форме только в случае отказа от оплаты
Предварительный — плательщик уведомляет банк о своем согласии оплатить требование до списания денег с его счета.
Аккредитив
— поручение банка плательщика банку поставщика об оплате поставщику товаров или услуг на условиях, предусмотренных аккредитивным заявлением. Аккредитив может быть покрытым, когда банк плательщика предварительно депонирует средства, предназначаемые для оплаты, в банке поставщика и непокрытым, когда этого не производится; отзывным, если установлено право банка плательщика изменять или аннулировать его, или безотзывным, если аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика.
Преимущества аккредитива по сравнению с иными формами расчетов заключаются и в возможности установления различных форм исполнения: по предъявлении — в этом случае сумма переводится поставщику после поступления надлежащих документов в банк и их проверки; либо исполнение аккредитива с рассрочкой, позволяющей поставщику своевременно получить средства, а плательщику получить отсрочку платежа.
Вексель
— безусловное абстрактное письменное долговое обязательство дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право требовать от должника (векселедателя) уплаты оговоренной денежной суммы. Не останавливаясь на рассмотрении терминологии и типологии вексельного обращения, в контексте исследования стоит упомянуть, что в вексельных операциях, коммерческие банки преимущественно выступают в роли организаций, инкассирующих векселя, то есть выступающих агентом векселедержателя, выполняющих на основании инкассового индоссамента (специальной записи, сделанной на векселе векселедержатем, подтверждающей права банка на осуществление его поручений) функций по управлению векселем — его пересылке, опротестовании, требовании получения платежа по векселю.
Трудности для инкассирования векселей в России связаны с недостаточной развитостью сети корреспондентских отношений между банками, в рамках которой должны быть реализованы механизмы своевременной доставки векселя в банк по месту платежа.
По рассмотренному можно заключить, что проблемы в организации межбанковских расчетов кроются преимущественно в области разработки технологий выработки механизмов взаимодействия, повышающих безопасность электронных платежей, роль которых в обеспечении надежного функционирования национальной экономики представляется наиважнейшей. Также, значительное место в списке подлежащих решению вопросов занимают необходимость создания многосвязной и многослойной платежной структуры, сообразованной с экономической эффективностью ее содержания и использования, повышение ликвидности финансового рынка, путем высвобождения средств, которые в силу тех или иных технических или экономических причин остаются в виде остатков на корреспондентских счетах в РКЦ и иных банках. Решение этих проблем позволит минимизировать риски банковской системы, повысить ее рентабельность, обеспечить эффективную реализацию денежно-кредитной политики. А роль отдельных кредитных организаций в их решении не должна сводиться к пассивному следованию стратегическим указаниям регулирующих инстанций, но обязана служить построению всесторонне сбалансированной системы расчетов с банками-корреспондентами и расчетливому планированию путей прохождения платежей, минимизирующих возможность задержек.
КУРСОВАЯ
Организация
и учет безналичных расчетов в кредитных
организациях
Иркутск
2009
Введение…………………………………………………………….…..…..3
Гл. I.
Безналичные расчеты………………………………………………….5
1.1. Возникновение и развитие
безналичных расчетов……………..5
1.2. Сущность и значение безналичных
расчетов………………………..6
Принципы организации безналичных
расчетов……………….8
Гл. II.
Формы безналичных
расчетов……………………………………………….11
Расчеты платежными
поручениями……………………………11
Расчеты по аккредитивам……….………………………………14
2.2.1. Порядок работы с
аккредитивами в банке-эмитенте….16
2.2.2. Порядок работы с
аккредитивами в исполняющем
банке………………………………………………………19
2.3. Расчеты чеками………………………………………………….22
2.4. Расчеты по инкассо……………………………………………..25
2.5. Расчеты платежными
требованиями…………………………..29
2.5.1. Расчеты платежными
требованиями, оплачиваемыми с акцептом
плательщиков………………………………….31
2.5.2. Расчеты платежными
требованиями, оплачиваемыми без акцепта
плательщиков…………………………………..33
2.6. Расчеты инкассовыми
поручениями…………………………..35
Заключение…………………………………………………………………40
Список литературы………………………………………………………..42
Введение
При товарно-денежных отношениях,
в процессе купли-продажи и оказания
услуг, удовлетворения различного рода
претензий и обязательств, а также
распределения и перераспределения
денежных средств возникают денежные
расчеты.
Основную часть денежных расчетов
(80-90%) составляет безналичный денежный
расчет. Он возникает тогда, когда денежные
расчеты производятся без непосредственного
использования наличных денег, т.е. при
перечислении денег по счетам кредитных
учреждений или зачетах взаимных
требований. Безналичный расчет
используется в таких сферах хозяйственных
отношений, как реализация продукции,
работ и услуг; получение и возврат
банковских кредитов; выплата и
использование фактических доходов.
Между налично-денежным и безналичным
обращением существует тесная и взаимная
зависимость: деньги постоянно переходят
из одной сферы обращения в другую, меняя
форму наличных денежных знаков на
депозит в банке, и наоборот.
В современных условиях деньги
являются неотъемлемым атрибутом
хозяйственной жизни. Организация
денежных расчетов с использованием
безналичных денег гораздо предпочтительнее
платежей наличными деньгами, поскольку
достигается значительная экономия на
издержках обращения. Широкому применению
безналичных расчетов способствует
разветвленная сеть банков, а также
заинтересованность государства в
их развитии, как по вышеотмеченной
причине, так и с целью изучения и
регулирования макроэкономических
процессов.
Изменения происходят и в
функционировании банков: повышается
самостоятельность и роль банков;
изыскиваются пути роста эффективности
банковского обслуживания, идет поиск
оптимального разграничения сфер
деятельности и функций специализированных
финансово-кредитных и банковских
учреждений; постоянно совершенствуется
банковское законодательство в соответствии
с задачами современного этапа развития.
Учитывая, что платежная система
страны является жизненно важной составной
частью финансовой системы, тема курсовой
работы является актуальной. Мною
рассмотрены основные формы безналичных
расчетов. Цель работы — определение
более удобных форм, а так же перспективы
их развития.
Гл.
I
.
Безналичные расчеты
1.1. Возникновение и развитие
безналичных расчетов
После Октябрьского переворота
1917 г. в нашей стране происходили глубокие
преобразования в экономической жизни
общества. Была реформирована банковская
система; серьезные изменения затронули
денежно-кредитную систему в связи с
гражданской войной, военной интервенцией
и, позднее, переводом экономики на мирные
рельсы. В этот период, несмотря на сужение
сферы товарно-денежных отношений, все
же применялись безналичные расчеты с
использованием векселей, чеков,
выполнялись банковские переводы. Однако
единой унифицированной системы
безналичных расчетов в стране не
существовало.
В ходе проведения кредитной
реформы 1930 – 1932 гг. использование
векселей на территории страны было
запрещено. Вместе с тем впервые были
введены такие формы безналичных расчетов
как акцептная, аккредитивная и расчеты
по особым счетам. Последняя являлась
своеобразной разновидностью аккредитивной
формы расчетов и предполагала возможность
для покупателя: а) рассчитываться с
несколькими поставщиками с одного
особого счета, на котором предварительно
бронировались средства для расчетов;
б) получать наличные денежные средства
с особого счета на оплату канцелярских
расходов и на выплату командировочных
уполномоченному покупателя, осуществлявшему
приемку товара по качеству в пункте
нахождения поставщика.
В период существования плановой
социалистической экономики, система
безналичных расчетов претерпела
серьезные изменения, но главным ее
преимуществом была строгая унификация
форм безналичных расчетов на территории
всей страны и жесткий контроль за
соблюдением платежной дисциплины со
стороны государственных банков.
В 90-х гг. продолжилось дальнейшее
совершенствование платежной системы
России, включающей как платежную систему
Банка России, так и платежные системы
кредитных организаций, с целью повышения
эффективности и надежности расчетного
обслуживания участников расчетов.
В декабре 1998 года активизировалось
внедрение электронного документооборота,
продолжалось формирование оптимальной
сети расчетных подразделений банков,
создавалась современная автоматизированная
система расчетов, работающая в режиме
реального времени. Внедрялась система
передачи и обработки учетно-операционной
информации на принципиально новой
программно-технической платформе и
телекоммуникационной среде.
В 1999 году значительное расширение
сферы электронных платежей, позволяющих
проводить расчеты в более короткие
сроки было обеспечено за счет создания
нормативной базы и расширения круга
территориальных учреждений и подразделений
расчетной сети банков – участников
электронной системы межбанковских
расчетов.
Было определено понятие аналога
собственноручной подписи, применяемого
для подписания электронных платежных
документов, что позволяет использовать
при проведении расчетов электронные
документы наравне с платежными документами
на бумажных носителях, подписанных
собственноручно.
Система безналичных расчетов
продолжает совершенствоваться и в
настоящее время. В данный момент действует
положение о безналичных расчетах в
Российской Федерации № 2-П от 03.10.2002 г.
1.2.
Сущность и значение безналичных расчетов
С совершенствованием
платежно-расчетных отношений менялось
и соотношение между наличными и
безналичными сферами денежного обращения.
До конца XIX
в. преобладали платежи наличными
деньгами. В современных условиях удельный
вес наличных денег, особенно в промышленно
развитых государствах, невелик.
Безналичные расчеты – это
расчеты, осуществляемые без использования
наличных денег, посредством перечисления
денежных средств по счетам в кредитных
учреждениях и зачетов взаимных требований.
Безналичные расчеты имеют важное
экономическое значение в ускорении
оборачиваемости средств, сокращении
наличных денег, необходимых для обращения,
снижении издержек обращения.
Безналичные расчеты обслуживают
в основном сферу хозяйственных связей
предприятий и их взаимоотношения с
финансово-кредитной системой. Таким
образом, сущность их в том, что хозяйственные
органы производят платежи друг другу
за товарно-материальные ценности и
оказанные услуги, а также по финансовым
обязательствам путем перечисления
причитающихся сумм со счета плательщика
на счет получателя или зачета взаимной
задолженности.
Значение безналичных расчетов
велико, так как:
безналичные расчеты способствуют
концентрации денежных ресурсов в
банках. Временно свободные денежные
средства предприятий, хранящиеся в
банках, являются одним из источников
кредитования;
безналичные
расчеты способствуют нормальному
кругообороту средств в народном
хозяйстве;
четкое
разграничение безналичного и наличного
денежного оборотов создает условия,
облегчающие планирование денежного
обращения и безналичного денежного
оборота. Расширение сферы безналичного
оборота позволяет более точно определять
размеры эмиссии и изъятия наличных
денег из обращения.
Таким образом, можно сказать,
что безналичные расчеты – совокупность
безналичных денежно-кредитных операций
в процессе реализации товаров и услуг,
распределения и перераспределения
национального дохода. Их назначение
состоит в погашении денежных и кредитных
обязательств юридических и физических
лиц на основе функционирования денег
как безналичного средства платежа.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования определяется теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся безналичного денежного обращения и безналичных расчетов в Российской Федерации.
Денежная система традиционно выступает основной несущей конструкцией всего финансового хозяйства и финансовой системы любого государства. В современных условиях обеспечение государственного и муниципального управления, которое и выступает основной целью и функцией финансовой деятельности государства и муниципальных образований, осуществляется исключительно в денежной форме. Поэтому именно эффективное и четкое функционирование денежной системы является залогом и необходимым, хотя и не единственным, условием эффективности бюджетной, налоговой и кредитно-банковской политики любого государства.
Специфика безналичных расчетов заключается в том, что они при грамотно сформированном финансово-правовом механизме их организации способствуют ускорению оборачиваемости денег, что всегда ведет к повышению эффективности экономики, удешевлению банковского кредитования, развитию инвестиций в реальный сектор. В большинстве индустриально развитых стран предпринимаются самые различные правовые меры для дальнейшего увеличения удельного веса безналичных расчетов в платежной системе, сокращения наличного обращения за счет развития электронных и карточных платежей, так как это ведет к сокращению государственных издержек на обеспечение функционирования финансовой системы и сокращает публичные расходы бюджетов.
Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Их развитие приводит к сокращению количества наличных денег необходимых для обращения. Чем шире применяются безналичные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения. Развитие безналичных расчетов ускоряет оборот наличных денег. Чем равномернее используются наличные деньги, тем меньше их будет в обращении. Следовательно, при прочих равных условиях понадобится меньше наличных денег для обслуживания налично-денежного оборота.
Объектом исследования выступает система безналичных расчетов, используемая Сбербанком России на территории Российской Федерации.
Предметом исследования выступают факторы, методы и инструментарий, обеспечивающие повышение эффективности и привлекательности безналичных расчетов в СБ РФ.
Целью исследования является комплексный анализ функционирования системы безналичных расчетов в РФ, в частности проведение анализа организации безналичных расчетов в Сбербанке России, на основании которого определить основные тенденции их развития на ближайшую перспективу и эффективную стратегию банка.
Для достижения цели выделены следующие основные задачи:
· рассмотреть общие основы организации безналичных расчетов в Российской Федерации и их формы;
· изучить роль и место системы безналичных расчетов в платежной системе России;
· провести анализ организации безналичных расчетов в банке на примере Сбербанка России;
· на основании проведенного анализа, выявить пути совершенствования безналичных расчетов в Сбербанке России.
Методологической основой работы явились положения диалектической логики, системного и комплексного подходов. В работе использовались такие научные методы и приемы, как научная абстракция, анализ и синтез, методы группировки и сравнения.
Теоретическую базу составили законодательные и нормативные акты, регулирующие банковскую деятельность в Российской Федерации, фундаментальные монографические работы, диссертационные исследования, экономическая периодика, внутренние положения и правила, разработанные в кредитных организациях.
Информационной базой работы послужили учебная литература, статистические данные, опубликованные Банком России и другими официальными органами, справочные материалы, данные информационных и рейтинговых агентств, вторичная информация из периодической печати («Деньги и кредит», «Коммерсантъ», «Аналитический банковский журнал», «Банковское дело», «Финансы и кредит», «Бизнес и банки» и др.), ресурсы интернета.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1. Безналичные расчеты – сущность, роль в развитии кредитно-денежной системы страны
Развитие рыночных отношений в нашей стране обусловило изменение основ системы безналичных расчетов, в том числе и принципов их организации. Основополагающим принципом организации безналичных расчетов является правовой режим осуществления расчетов и платежей. Необходимость его соблюдения обусловлена ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества.
Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость их регулирования. Базой последнего служит комплекс законодательных и подзаконных актов, нормативных документов тех государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов в стране. В настоящее время основными документами, регулирующими безналичный оборот в РФ, являются: Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации»; Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации», а также другие нормативные акты тех государственных учреждений, на которые действующим законодательством возложена функция организации расчетов. Поскольку центром по организации системы расчетов является Банк России, на него возлагается обязанность разработки правил и форм осуществления расчетов. Порядок проведения в нашей стране безналичных расчетов регламентируется в настоящее время Положением о безналичных расчетах от 03 октября 2002 г. № 2-П (с изменениями и дополнениями от 3 марта 2005 г.).
Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя
. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации.
Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению его плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, которые, в частности, строго регламентировали
:
Место платежа — банк (он выступал организатором и контролером безналичных расчетов);
Время платежа — после отгрузки продукции или оказания услуг (что означало запрещение авансов и коммерческого кредита);
Согласие плательщика (акцепт) как основание для платежа;
Источник платежа — собственные средства покупателя или банковский кредит при наличии права на его получение;
Форму безналичных расчетов, сфера использования которой была заранее предопределена.
Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте. Указанные принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности покупателя, отрицательного влияния нарушения хронологической очередности платежей на ликвидность балансов участников расчетов, возможность использования на практике других разнообразных и более гибких форм расчетов и способов платежа.
Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.
Первый принцип безналичных расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. Названный принцип безналичных расчетов характеризуется тем, что все расчеты предприятий и организаций проводятся через учреждения банков. Важно подчеркнуть, что данный принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеет отношение, как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало четкое законодательное разграничение сфер наличного и безналичного денежного оборота.
Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов. Это представляет собой значительный шаг на пути к утверждению подлинной экономической самостоятельности хозяйственников.
Третий принцип — принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений. Банку отводится роль посредника в платежах. В положении «О безналичных расчетах в РФ» от 03 октября 2002 г. видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Все три названных принципа безналичных расчетов хотя и не четко, но прослеживаются в данном положении.
Однако следует добавить еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность платежа. Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т. д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Введение принципа срочности платежа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежа, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.
Срочный платеж может совершаться: до начала торговой операции, т. е. до отгрузки товаров или оказания услуг поставщиком (авансовый платеж); немедленно после завершения торговой операции, например платежным поручением плательщика; через определенный срок после завершения торговой операции на условиях коммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя
.
На практике могут встречаться как досрочные, так и отсроченные и просроченные платежи
.
Досрочный платеж — это выполнение денежного обязательства до истечения договорного срока.
Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу.
Просроченные платежи возникают при отсутствии денежных средств у плательщика и невозможности получить банковский или коммерческий кредит при наступлении намеченного срока платежа.
Принцип обеспеченности платежа тесно связан с принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. В зависимости от характера ликвидных средств различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа.
Оперативная обеспеченность определяет наличие у плательщика или его гаранта достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного характера).
Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации о платежеспособности, кредитоспособности плательщиков).
Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину.
Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления соответствующих документов.
Появление расчетов между контрагентами вытекает из сущности денег, которая проявляется в их функциях. Одной из функций денег является функция средства обращения и платежа. Деньги выступают как средство обращения в обслуживании товарооборота. Представляя удобный способ обмена товарами, деньги позволяют обществу воспользоваться плодами географической специализации и разделения труда между людьми.
Таким образом, можно сказать, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности
. Поэтому, все сделки, связанные с поставкой товарно-материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. С помощью потока денег в наличной и безналичной формах — денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период, — обеспечиваются реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.
Денежный оборот является отражением всех денежных отношений, в которых находят проявление функции денег как средства обращения и средства платежа. Непрерывность воспроизводственного процесса предполагает непрерывный характер денежного оборота.
Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты.
Основная часть его платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств.
Он производится как в наличной, так и в безналичной формах.
Объем безналичных средств в России имеет положительные темпы прироста, что представлено на рис.1.1
.
Рисунок 1.1 Динамика удельного веса безналичных средств к общему объему денежной массы
Данные рисунка позволяют сделать вывод о том, что основная доля денежных средств России состоит из безналичных средств, что позволяет судить об эффективном денежно – кредитном управлении, осуществляемом Банком России.
Безналичные платежи в сравнении с платежами наличными имеют следующие преимущества
:
Позволяют увеличивать кредитные ресурсы банковской системы, развивать кредитные отношения;
Способствуют укреплению наличного денежного обращения, поскольку уменьшают сумму наличных средств, необходимых для совершения оборота;
Ускоряют оборот денежных средств и в результате – материальных ресурсов.
Существует тесная связь между наличным и безналичным денежным оборотом
. Особенность взаимодействия безналичного и налично — денежного оборотов состоит в том, что взаимосвязь безналичного и налично — денежного оборотов является двусторонней, т.е. движение денег должно происходить постоянно в двух направлениях: из сферы безналичного оборота в сферу налично — денежного оборота, и наоборот. Однако, если нет обратного движения наличных денег, то двусторонняя связь обеих сфер денежного оборота нарушается и в обращении появляются излишние деньги, которые приводят к их обесцениванию, а следовательно к росту темпов инфляции.
Возникающие в процессе этого превращения диспропорции должны устраняться путем приведения в действие системы экономических мероприятий, создающих возможность восстановления нормального взаимодействия двух сфер денежного оборота.
В частности, необходим процесс ускорения реализации товаров и расширение деятельности предприятий содействуют быстрейшему переходу наличных денег в сферу безналичного оборота, также увеличение поступлений денежной выручки за реализованные товары и оказанные услуги на счета предприятий создает базу для дальнейшего роста безналичного оборота. За счет денежных средств, поступивших в банки, предприятия будут иметь возможность использовать дополнительные денежные средства для ускорения процесса расширенного воспроизводства
.
Весь безналичный оборот — платежный, т.к. предполагает разрыв во времени движения товара в различных его разновидностях и денежных средств, т.е функционирование денег в качестве средства платежа. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90% всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).
Соответственно экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом.
Преобладающим в нетоварном безналичном обороте является внутриэкономический оборот. В число нетоварных платежей предприятий, организаций и учреждений включаются
:
Платежи в процессе формирования, распределения и перераспределения национального дохода;
Платежи, связанные с образованием централизованных фондов и резервов министерств и ведомств и их использованием;
Платежи, осуществляемые в процессе кредитования банками предприятий и организаций;
Страховые взносы государственных и кооперативных предприятий и организаций;
Уплата налогов путем удержания из заработанной платы;
Платежи за жилище, коммунальные и другие услуги; погашение банковского кредита; погашение потребительского кредита; перечисление заработной платы в сберегательные банки.
Безналичный денежный оборот зависит от непрерывности осуществления платежей, связанных с распределением и перераспределением национального дохода. Для этого необходимо, чтобы созданный общественный продукт был реализован и его стоимость приобрела денежную форму. Если в процессе реализации товаров, т.е. превращении товарной стоимости в денежную, деньги не поступят своевременно к поставщикам товаров, то нарушаются сроки выплаты заработной платы, возникают задержки платежей в бюджет и замедляется формирование денежных фондов предприятий и организаций. Реализация считается завершенной после поступления денег на счёт поставщика.
В нетоварном безналичном обороте первое место по удельному весу занимает оборот, связанный с формированием, распределением и перераспределением национального дохода, второе место – оборот, отражающий операции кредитной системы.
1.2. Система организации безналичных расчетов
При социализме безналичные расчеты выполняли важные функции по мобилизации временно свободных денежных средств и концентрации их в кредитных учреждениях в качестве ресурсов кредитования народного хозяйства. Государство использовало их также как одно из орудий контроля за хозяйственной деятельностью предприятий и организаций
.
Схематично система безналичных расчетов представлена на рис. 1.2.
Рисунок 1.2 Система организации безналичных расчетов
Каждой кредитной организации для осуществления расчетов через платежную систему Банка России в обязательном порядке открывается корреспондентский счет в учреждении Банка России. Кредитная организация вправе открыть корреспондентский субсчет в учреждении Банка России своему филиалу, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном учреждении Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России. Кредитные организации и их филиалы, которым открыты корреспондентские счета (субсчета) в Банке России, являются клиентами Банка России. Многофилиальные кредитные организации для осуществления расчетов между филиалами открывают счета межфилиальных расчетов.
Межбанковские расчеты между кредитными организациями совершаются через корреспондентские счета, открываемые друг у друга. В расчетных небанковских кредитных организациях участниками расчетов являются как кредитные организации, так и юридические лица, не являющиеся кредитными организациями. Клиентам — юридическим и физическим лицам — для осуществления безналичных расчетов открываются счета в кредитных организациях, а в отдельных случаях, установленных законодательством, юридическим лицам открываются счета в учреждениях Банка России.
Центральным банком РФ в настоящее время ведется работа по расширению безналичных расчетов, внедрению современных технологий и методов передачи информации, повышению защищенности информационных систем, обеспечению эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов.
Банк России постоянно уделяет особое внимание совершенствованию и развитию нормативной базы, обеспечивающей функционирование платежной системы России. В 2002 году утверждена новая редакция Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П, в которой уточнен порядок расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом, а также дано определение окончательности и безотзывности платежей, которое позволит исключить финансовые риски участников и обеспечить еще более высокую степень надежности платежной системы. Банком России совместно с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам были подготовлены нормативные документы по унификации расчетных документов, реализация которых позволит ускорить зачисление налоговых и других платежей в федеральный бюджет, бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственные внебюджетные фонды, и их перечисление на финансирование расходов бюджетов.
Особо важное теоретическое и практическое значение имеют определение основных подсистем безналичных расчетов, выяснение взаимосвязи их проведения в финансовом и нефинансовом секторах. Несомненно, что расчеты в последнем представляют основание всей системы расчетов, оказывая определяющее влияние на их развитие. Структура современной платежной системы России может быть представлена следующей схемой (см. рис. 1.3).
Рисунок 1.3 Структура платежной системы России
Основной составляющей платежей, проходящих через платежную систему Банка России, являются внутрирегиональные платежи, на их долю по состоянию на 01.01.2007 г. приходилось 85,8% количества платежей, в то время как на межрегиональные платежи — 14,2%. По объему средств на внутрирегиональные платежи приходилось 81,5%, на межрегиональные -18,5%.
Платежная система России развивается динамично и в целом обеспечивает потребности физических и юридических лиц в расчетных услугах. Объем безналичных платежей, проведенных через платежную систему в валюте Российской Федерации, составил в 2007 году 223,9 трлн. руб., увеличившись за год на 18,6%
.
Платежная система, являясь связующим звеном для осуществления операций, в то же время обладает потенциально сильным системным эффектом, вследствие чего различные потрясения могут распространяться на всю национальную финансовую систему. В связи с этим необходимо постоянно совершенствовать эффективность платежных систем в отношении контроля рисков и устойчивости систем к внешним потрясениям.
Динамика роста безналичных платежей формируется под влиянием благоприятной макроэкономической ситуации, складывающейся в стране, и обусловлена продолжающейся стабилизацией экономического положения, ростом объемов производства, увеличением поступлений в бюджеты всех уровней и объемов финансирования за счет средств бюджета.
В 2007 году в структуре безналичных платежей, проведенных через российскую платежную систему, преобладают платежи, проведенные через платежную систему Банка России (59,3% от общего объема). Значительная часть платежей проводится через системы расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала) (24,1%). Удельные веса платежей, проведенных через платежные системы для расчетов по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в других кредитных организациях, и через платежные системы расчетных небанковских кредитных организаций, составляют соответственно 7,0% и 0,6%. В 2007 году произошло снижение удельного веса (с 16,8% до 9,0%) объема платежей, проведенных через внутрибанковские платежные системы для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, произошедшее, в основном, за счет преобразования филиалов в дополнительные офисы.
Параллельно с активным развитием платежной системы Банка России значительными темпами развиваются частные платежные системы, что позволяет кредитным организациям и их клиентам осуществлять выбор оптимальных вариантов проведения платежей с целью повышения их оперативности и сокращения издержек.
Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов являются платежные поручения: в 2007 году их удельный вес в общем количестве и объеме платежей составил соответственно 74,3% и 86,7%
.
Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям нетоварного характера, в основном, при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также интенсивным распространением электронных платежей, осуществляемых на основании платежных поручений, что позволяет максимально сократить сроки проведения платежей.
АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В СИСТЕМЕ СБЕРБАНКА
Банк является юридическим лицом и со своими филиалами и другими обособленными подразделениями составляет единую систему Сбербанка России. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности, платности, срочности в интересах вкладчиков Банка; осуществление кредитно-расчетного обслуживания предприятий и граждан, а также осуществление иных банковских операций для получения прибыли.
Банк осуществляет следующие банк
вские операции:
Привлекает денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
Размещает привлеченные средства от своего имени и за свой счет;
Открывает и ведет банковские счета физических
юридических лиц, осуществляет расчеты по поручению клиентов;
Инкассирует денежные средства,
екселя, платежные
расчетные докум
нты и осущ
ствляет к
ссовое обслуживание клиентов;
Привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;
Покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;
Выдает банковские гарантии;
Осуществляет переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Личные карты;
Корпоративные карты.
Личные карты выдаются физическим лицам — резидентам РФ, имеющим общегражданский паспорт, достигшим 14 — летнего возраста (по картам GOLD – с 18 летнего возраста). В некоторых случаях возможна выдача карты нерезидентам.
Проведем анализ доходности операций с пластиковыми картами. Первым шагом в анализе доходности операций с пластиковыми картами является изучение динамики доли доходов от данного вида банковских услуг в общем объеме непроцентных доходов и общем объеме валовых доходов ОСБ № 8601. В таблице 2.7 представлена динамика данной доли за период 2006-2008 гг.
Таблица 2.7 Динамика доли доходов от операций с пластиковыми картами ОСБ № 8601 за 2006-2008 гг.
Наименование статей | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Темп роста, % | |
2007г. к 2006г. | 2008г. к 2007г. | ||||
Всего доходов, тыс. руб. | 124456,8 | 157134,9 | 200765,5 | 126,3 | 127,8 |
Непроцентные доходы, тыс. руб. | 67206,7 | 84224,3 | 102591,2 | 125,3 | 121,8 |
8944,4 | 10101,8 | 11653,3 | 112,9 | 115,4 | |
Доля доходов по операциям с пластиковыми картами в сумме непроцентных доходов, % | 13,3 | 12,0 | 11,4 | — | — |
Доля доходов по операциям с пластиковыми картами в общей сумме доходов, % | 7,2 | 6,4 | 5,8 | — | — |
По данным таблицы 2.7 видно, что общий размер доходов от операций с пластиковыми картами постоянно увеличивается в 2007г. с 8944,4 тыс. руб. до 10101,8 тыс. руб., т.е. темпы роста составили 112,9%, а в 2008г. увеличивается с 10101,8 тыс. руб. до 11653,3 тыс. руб., т.е. темпы роста составляли 115,4%.
Вместе с этим происходит постепенное уменьшение доли данных доходов ОСБ № 8601 в общей структуре непроцентных доходов с 13,3% до 12,0% в 2007г. и с 12,0% до 11,4% в 2008г. Данное снижение обусловлено более высокими темпами роста других непроцентных доходов, например, доходов по операциям с ценными бумагами и т.д.
Графически динамика доли доходов по операциям с пластиковыми картами представлена на рисунке 2.5.
Рисунок 2.5 Динамика доли доходов по операциям с пластиковыми картами ОСБ № 8601
Реальную прибыльность операций с пластиковыми картами можно оценить в результате расчета показателей доходности и рентабельности. В таблице 2.8 представлен анализ динамики доходности и рентабельности операций с пластиковыми картами ОСБ № 8601 за период 2006-2008 гг.
Таблица 2.8 Динамика доходности и рентабельности операций с пластиковыми картами ОСБ № 8601 за 2006-2008 гг.
Наименование статей | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Темп роста, % | |
2007г. к 2006г. | 2008г. к 2007г. | ||||
Доходы по операциям с пластиковыми картами, тыс. руб. | 8944,4 | 10101,8 | 11653,3 | 112,9 | 115,4 |
Расходы по операциям с пластиковыми картами, тыс. руб. | 5995,6 | 7866,6 | 8765,4 | 131,2 | 111,4 |
Прибыль от операций с пластиковыми картами, тыс. руб. | 2948,8 | 2235,2 | 2887,9 | 75,68 | 129,2 |
Доходность операций с пластиковыми картами, % | 33,0 | 22,1 | 24,8 | — | — |
Остатки средств на счетах клиентов, тыс.руб. | 5993,5 | 7870,4 | 8777,8 | 131,3 | 111,5 |
Рентабельность операций с пластиковыми картами, % | 49,2 | 28,4 | 32,9 | — | — |
Доходность и рентабельность операций с пластиковыми картами изменялась неодинаково за рассматриваемый период. Так, в 2007г. отмечается снижение, как уровня доходности, так и уровня рентабельности осуществленных операций: доходность снизилась с 33,0% до 22,1%, а рентабельность упала с 49,2% до 28,4%. Это явилось итогом более интенсивного прироста расходов по операциям над темпами роста самих доходов.
В 2008г. наоборот, доходность увеличилась с 22,1% до 24,8%, а рентабельность с 28,4% до 32,9%. Это говорит о том, что в целом была осуществлена оптимизация банковских расходов. Как видно из табл. 3.5, темпы роста доходов в 2008г. на уровне 115,4% превышали темпы роста расходов Отделения на осуществление операций с пластиковыми картами (111,4%).
Следует отметить, что снижение расходов по операциям с пластиковыми картами произошло благодаря снижению затрат на приобретение пластиковых карт и их изготовление
.
В настоящее время между ОСБ № 8601 подписан контракт на изготовление пластиковых карт с ОАО «Крейн-Суисс», расположенного на территории России. Заключение контракта на изготовление пластиковых карт позволило снизить в целом данные издержки ОСБ № 8601 на 22,3%.
Высокие затраты, а также слабое развитие современных средств связи, без которых нельзя вести обслуживание карт, и некоторые другие обстоятельства делают крупные инвестиции в карточный бизнес в условиях России весьма рискованными.
2.3. Общие виды, проблемы, перспективы совершенствования безналичных расчетов
На сегодняшний день в Российской банковской практике можно обозначить следующие сложившиеся технологии проведения безналичных расчетов физических лиц:
Совершение расчетных операций банком по поручению клиента;
Дистанционное обслуживание (расчеты с использованием Интернет);
Самообслуживание (использование пластиковых карт).
Поручение клиента банку на списание денежных средств с лицевых счетов в погашение кредита, оплату услуг, перевода денежных средств и т.д. Поручения могут быть разовыми и длительными в зависимости от пожелания клиента.
Банковский сервис по реализации поручений клиентов входит в число услуг целого ряда розничных банков России, крупнейшим из которых является Сбербанк РФ.
На протяжении последних лет услуги банков по обработке периодических поручений пользовались неодинаковой популярностью: интерес к ним буквально пропадал в периоды сильной инфляции и экономической нестабильности и, наоборот, возрастал на фоне временной стабилизации финансовой системы страны. Но даже в лучшие периоды объемы этих услуг были невелики. Объяснялось это традиционной склонностью россиян к использованию наличных денег и низким уровнем банковского сервиса по стране в целом, обусловленным несовершенством используемого программного обеспечения, а зачастую отсутствием необходимых программных продуктов, для совершения данного вида операций.
Сегодня, когда банковский бизнес готов оказывать практически любые финансовые услуги населению, когда все большее число муниципальных, торговых организаций и предприятий сферы обслуживания становятся открытыми для безналичных расчетов с населением, а государство прямо или косвенно стимулирует развитие безналичных расчетов, такие услуги становятся все более востребованными. Выход инструкции ЦБ РФ 222-П «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», вступающей в силу с 1 июля 2005 г., также наглядно демонстрирует, что Банк России уделяет достаточно большое внимание развитию и регламентации безналичных расчетов и, в частности, обработке периодических поручений клиентов.
Оказание банком услуг по исполнению длительных поручений позволяет любому его клиенту существенно упростить процедуру управления своими сбережениями, а самому банку за счет комиссионных от этих операций увеличить долю непроцентных доходов, которые в российских кредитных организациях все еще несоизмеримо малы по сравнению с показателями их зарубежных коллег. Клиентам необходим более гибкий сервис исполнения длительных поручений, а банку – более эффективные инструменты, позволяющие минимизировать накладные расходы в таких операциях.
В инструкции 222-П в п.2.4 ЦБ РФ прямо указывает на возможность использования различных методов определения суммы платежа, периодичности и использования для этого различных дополнительных условий, определяемых самим клиентом. Выходом этой инструкции Банк России дает «зеленый свет» созданию новых современных, привлекательных финансовых продуктов этого направления.
Дистанционное обслуживание. На сегодняшний день в Российской Федерации почти единственным и самым распространенным видом дистанционного обслуживания в банках является “Интернет-банкинг”.
Интернет-банкинг позволяет частным лицам в любое удобное время суток из любой точки земного шара совершать большинство банковских операций: проводить безналичные внутри- и межбанковские платежи, открывать счета, осуществлять коммунальные платежи, покупать и продавать валюту, размещать свободные средства на срочном вкладе, получать выписки по счетам и пользоваться другими услугами. При этом нет необходимости в неудобное, как правило, рабочее время ходить в отделение банка, от руки заполнять платежки и стоять в общей очереди.
Современные интернет-технологии позволяют банкам существенно ускорить и упростить документооборот, сократив объем бумажной работы. Управление счетом через Интернет позволяет не только экономить время, но и приносит заметную выгоду. Так, некоторые банки снижают тарифы на операции через Интернет, другие вводят фиксированную ставку за операцию, а третьи — единую плату за любое число платежных поручений, что особенно выгодно для корпоративных клиентов.
Самообслуживание в безналичных расчетах физических лиц выражается в совершении финансовых операций клиентом посредством транзакционных терминалов банка, транзакционных киосков, устройств самообслуживания и банкоматов. Все указанные устройства объединяет один инструмент безналичных расчетов – пластиковая карта. В настоящее время объем совершения безналичных расчетов с использование пластиковой карты является превалирующим и с учетом удельного веса от общего объема безналичных расчетов физических лиц практически “единственным”.
Важнейшая особенность всех пластиковых карточек независимо от степени их совершенства состоит в том, что на них хранится определенный набор информации, используемый в различных прикладных программах.
В настоящее время более 200 стран мира используют пластиковые карты в платежном обороте, что позволяет сделать вывод о том, что пластиковые карты являются важнейшим элементом так называемой «технологической революции» в банковском деле. Именно пластиковые карточки в ряде случаев выступают ключевым элементом электронных банковских систем. Они вышли на передовые позиции в организации денежного оборота индустриально развитых стран Запада, постепенно вытесняя чеки и чековые книжки.
В целях сокращения наличного денежного оборота Сбербанка России, внедрения передовых форм расчетов, необходимо активизировать работу по совершенствованию расчетов с использованием банковских карт.
В России пластиковые карты как платежный инструмент переживают период стремительного развития. Это объясняется следующими факторами:
1) Межбанковская конкуренция в нашей стране: финансовый рынок в нашей стране еще недостаточно насыщен, обладает большим потенциалом для банковской деятельности по сравнению с ведущими рынками мира. Поэтому российские банки конкурируют не столько за место на рынке, за «пассивы», за большее количество клиентов вообще, сколько за лидирующее положение на высокоразвитых рынках, за выгодный для банка слой клиентуры.
2) Обслуживая данный круг клиентуры, российские банки сталкиваются с необходимостью восстанавливать связи и производить расчеты через зарубежные банки, придерживаться стандартов, принятых в мировой банковской практике в целях интеграции с мировой банковской системой; но чтобы стать партнером зарубежного банка в обслуживании общих клиентов, нашему банку необходимо достичь высокого уровня своего развития, в т.ч. в сфере новых технологий;
3) Анализируя опыт развития денежно-кредитной сферы на Западе, можно сделать вывод, что в перспективе и наша страна будет широко использовать пластиковые карточки в качестве инструмента денежного обращения и расчетов. При этом нашим банкам нужно ориентироваться на более массового потребителя. Современные российские пластиковые карточки можно определить в основном как дебетовые, предназначенные для получения денежных средств в банкоматах и для оплаты покупок в пока еще небольшом количестве соответствующим образом оборудованных магазинах.
Учитывая проведенный анализ в пункте 2.2. настоящей курсовой работы целесообразно предложить улучшение системы безналичных расчетов в Сбербанке РФ путем совершенствования системы работы с пластиковыми картами. Предлагаемые мероприятия и расчеты по ним в третьей главе.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В СИСТЕМЕ СБРФ
3.1.
Проект мероприятий по совершенствованию безналичных расчетов
Наиболее перспективным направлением развития пластиковых карточек в крупных городах России является создание локальных систем мелких платежей. Одновременно следует ожидать широкого освоения технологии интеллектуальных карточек и стандартов их применения. Отчетливые тенденции развития пластиковых карточек является их интеллектуализация на базе современных достижений микропроцессорной техники и электронных коммуникаций
.
В менее крупных городах перспективным направлением является продолжение внедрения «зарплатных» проектов.
Вопросы разработки, управления и реализации карточных программ банка неизбежно ставят вопрос о том, что на самом деле с точки зрения системного подхода. Рассмотрим, какие этапы формируют процесс организации работы с пластиковыми карточками. Данные этапы можно объединить в две большие группы: организационные аспекты и экономические правовые аспекты. К организационному модулю относятся:
1) выбор стратегии в сфере бизнеса пластиковых карточек;
2) актуальные вопросы налогообложения операций с банковскими картами;
3) разработка новых продуктов по пластиковым карточкам;
4) оптимизация банковских рисков по карточным программам;
5) стратегия определения рисков и проблемы безопасности при работе с пластиковыми карточками;
6) стратегия и планирование маркетинга пластиковых карточек в современных условиях;
7) организационно-экономические мероприятия при создании платежной системы;
дисконтные системы: терминология, классификация, стандарты деятельности на потребительском рынке;
9) карты со встроенной микросхемой;
10) мультипликационные карты (социальные карты в качестве наглядного примера);
11) стандартизация, дизайн, производство и персонализация пластиковых карт;
13) влияние функциональности процессинга на продвижение карточных программ банка.
Повышение эффективности организации работы банка с пластиковыми картами в первую очередь связана с реализацией стратегической цели банка – обеспечением своих клиентов полным спектром высококачественных банковских услуг, а также с поиском возможностей увеличения прибыли банка.
Представление отечественных финансовых институтов об организации эквайрингового обслуживания не всегда учитывает необходимость развития и продвижения новых услуг. Для повышения эффективности банковских услуг ОСБ № 8601 по пластиковым картам целесообразно внедрить ряд банковских проектов по предоставлению разнообразных дополнительных сервисов. Таким образом, необходимо разработать общую для банка концепцию комплексного обслуживания частных клиентов и стратегию совмещенных продаж банковских продуктов с использованием платежных карт.
Банковская карта, как финансовый продукт, несет в себе черты и функциональность практически всех розничных услуг, что позволяет реализовать на ее основе концепцию комплексного обслуживания частного клиента и, как следствие, повысить эффективность использования платежных карт. Приведенный ниже перечень дополнительных услуг, охватывающий все направления комплексного обслуживания частного клиента, доказывает возможность использования платежной карты как технологической платформы, способной обеспечить взаимосвязь блоков финансовых услуг:
1. Текущие счета в нескольких валютах (мультивалютные карты) с возможностью их пополнения в устройствах самообслуживания.
2. Срочные вклады (открытие депозитов через устройства самообслуживания или систему дистанционного обслуживания с перечислением средств с основного карточного счета. Привязка депозита к карте возможна путем перечисления процентов по депозиту на карточный счет и/или помещения информации о депозите на карту (для смарт-карт).
3. Кредитные услуги (овердрафт, кредитная линия, в т.ч. возобновляемая и с льготным периодом кредитования; использование карты для зачисления средств иных полученных клиентом потребительских кредитов).
4. Денежные переводы (переводы с карты на карту в рамках одной платежной системы в устройствах самообслуживания; возможность помещения информации о получателях переводов на карту для целей выполнения типовых переводов в устройствах самообслуживания).
5. Платежи (ЖКХ, государственные институты, связь, Интернет, обслуживание кредитов; совершение бесконтактных платежей).
6. Валютообменные операции (как безналичные, так и с получением наличных после конвертации средств).
7. Оплата предоставления транспортных услуг (учет и оплата с использованием различных тарифов предоставленных транспортных услуг (т.н. транспортные карты, для целей учета необходима смарт-карта).
8. Оплата предоставления ресурсов (учет и оплата с использованием различных тарифов предоставленных топлива, энергии (т.н. топливные карты, для целей учета необходима смарт-карта).
9. Интернет-банкинг.
10. Мобильный банкинг.
11. Страховые услуги (информация о страховом полисе, а так же учет предоставленных услуг может вестись с использованием смарт-карты; смарт-карты применяется в социальном, медицинском страховании).
12. Инвестиционные услуги (использование карты для покупки/гашения/ учета паев инвестиционных фондов; использование карты для пополнения пенсионных накопительных счетов).
14. Услуги как финансового, так и не финансового характера, удовлетворяющие потребности клиентов как в индивидуализации, так и в принадлежности к определенной группе общества или сегменту в социальной стратификации (карты с индивидуальным дизайном и/или фото; клубные карты; карты премиум-сегмента; социальные карты; кобрэндинговые карты (совместный карточный продукт, сочетающий в себе стандартные услуги эмитента (платежной системы) и специальные услуги коммерческой организации-партнера, co-brand); аффинити-карты (совместный карточный продукт с некоммерческой организацией-партнером (например, футбольным клубом или фондом охраны природы, ассоциацией выпускников), как правило, для членов такой организации; возможно наличие отчислений в организацию, affinity card).
15. Услуги, удовлетворяющие потребности клиентов в поощрении (бонусные и коалиционные программы лояльности; карты cash-back (кредитная организация возвращает клиенту определенный процент от его покупок; предоплаченные карты, как правило, выступающие в качестве подарка).
16. Услуги, удовлетворяющие потребности в идентификации и обеспечении доступа.
Комплексное обслуживание клиента на технологической базе платежной карты позволяет банку:
Объединить информацию по каждому клиенту и сформировать его профиль для целей точной сегментации;
Повысить эффективность работы по развитию каналов продаж, а также концентрированной адресной коммуникации с клиентом;
Предлагать индивидуальные пакеты и сегментные предложения.
Кроме того, в условиях усиления конкуренции на банковском розничном рынке, необходимо внедрять дополнительные сервисы и технически совершенствовать сами карты для повышения их функциональности.
В рамках концепции комплексного обслуживания можно выделить:
Кобрэндинговые карты, главным образом, карты с интегрированными бонусными программами лояльности;
Многофункциональные микропроцессорные карты с транспортными, топливными и иными приложениями, в т.ч. выпускаемые в рамках социальных проектов;
Бесконтактные платежи и платежи с карты на карту в устройствах самообслуживания.
Кобрэндинговые программы на базе пластиковых карт во всем мире – один из эффективных инструментов расширения клиентской базы за счет использования непрямых каналов продаж, формирования ее лояльности, сегментации, повышения доходности бизнеса.
Говоря о возможностях микропроцессорных карт, следует отметить, что только такая карта, помимо расчетных функций, может предложить и ряд дополнительных услуг, важных, когда речь идет о стратегическом направлении перехода к системе платежных сервисов. Такими услугами могут являться совмещение функций дебетовой карты и возможности получения услуг в кредит, учет скидок и бонусов в программах лояльности, поездок на транспорте, приобретаемого топлива и электроэнергии, корпоративного питания, учета рабочего времени, функции пропуска и удостоверения личности, медицинской страховки, учет социальных льгот, выплата дотаций, доступ к государственным информационным ресурсам, дистанционного обслуживания и много другого.
Однако основой для развития этого сегмента рынка может стать только объективная потребность массового потребителя в определенном продукте. По нашему мнению, сегмент социальных карт является достаточно перспективным, поскольку в нем действительно востребованы новые карточные технологии и заложен большой потенциал роста. В проектах выпуска социальных карт с банковскими приложениями в 2008 году участвовали уже 12 банков. Лидерами этого направления развития розничных безналичных платежей являются Банк Москвы и банк «Уралсиб». А самым известным остается проект «Социальная карта»
.
Ниже приведена общая схема построения региональной системы социальных карт, которая можно применить в настоящее время при реализации проекта.
Рисунок 3.1 Основные элементы системы социальных карт и их функции
Ключевой проблемой в сегменте социальных карт является крайне низкая степень интеграции существующих на рынке решений. Это противоречит как государственным интересам, так и целям участников рынка. Наиболее эффективным, на наш взгляд, является создание социальных карточных проектов на базе национальной карточной платежной системы или совместимых с ней унифицированных стандартов. Кроме того, ОСБ №8601, действующее в рамках Сбербанка России, вполне может быть участником данного проекта.
Такое направление работы способно превратить платежное устройство самообслуживания в канал продаж розничных платежных услуг. Кроме того, функциональность современных устройств позволяет использовать их для трансляции и печати рекламно-информационных сообщений, что превращает их в канал продвижения.
3.2.
Оценка экономической эффективности предложения
Для того чтобы оценить возможную прибыль, получаемую банком в случае реализации проекта, определим эффект получаемый от внедрения подпроекта «кобрэндинговые программы». Уже было отмечено, что кобрэндинговые программы на базе пластиковых карт во всем мире – один из эффективных инструментов расширения клиентской базы за счет использования непрямых каналов продаж, формирования ее лояльности, сегментации, повышения доходности бизнеса.
Рисунок 3.2 Цели реализации кобрэндинговых проектов для банков, %
Данные программы решают одну из важнейших задач, стоящих перед системой комплексного облуживания частных клиентов, – создание дополнительной ценности при использовании услуги.
По данным одного из ведущих американских эмитентов «Bank One», удельный доход на карту, выпущенную в рамках совместного проекта, был в два раза больше, чем по обычной карте. Наиболее перспективно использование кобрэндинговых банковских платежных карт с бонусными и коалиционными программами лояльности. Такое предложение уже будет примером персонализированного маркетинга.
Среди показателей российских эмитентов уже можно отметить Сбербанк России, где средний торговый оборот по кобрэндинговым картам в 1,5 раза превысил оборот по обычной карте Visa Classic
, что подтверждает необходимость дальнейшего развития кобрэндинговых программ.
Такой больший прирост прибыли обусловлен новизной внедряемой услуги, которая имеет существенную ценность на рынке банковских услуг.
Влияние внедрения проекта комплектного обслуживания на финансовые результаты деятельности ОСБ № 8601 приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Влияние внедрения подпроекта «Кобрэендиговые программы» на финансовые результаты деятельности ОСБ № 8601
Из таблицы 3.1 видно, что внедрение проекта приведет к увеличению чистой прибыли на 623,3 тыс. руб. и удельного веса непроцентных доходов на 0,17 %, а также повысит общую рентабельность деятельности ОСБ № 8601 на 0,15 %.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный анализ деятельности отделения № 8601 Сбербанка России за 2005-2007 года позволил сделать следующие выводы:
Пассивы ОСБ № 8601 увеличились в 2006 году на137282,2 тыс. руб. или на 4,87%, в 2007 – на 295076,1 тыс. руб. или на 9,97%. Пассивы увеличились в основном за счет привлечения средств клиентов.
Активы ОСБ № 8601 увеличились в 2006 году на 137302,2 тыс. руб. или на 4,87%, в 2007 – на 295076,1 тыс. руб. или на 9,99%.Активы в основном увеличивались за счет роста кредитного портфеля ОСБ и вложений в торговые ценные бумаги;
Общие доходы ОСБ № 8601 за рассматриваемый период увеличивались, что связано с расширение кредитной деятельности ОСБ и развитием банковских услуг. За период 2005-2006 гг. общие доходы увеличились на 32678100 тыс. руб. или на 26,26%, а в 2007г. возросли еще на 43630600 тыс. руб. или на27,8%;
Расходы ОСБ № 8601 также выросли: в 2006 г. – на 20740,9 тыс. руб. или на 31,77%, в 2007 г. – на 26113,3 тыс. руб. или на 30,35 %. Рост расходов обусловлен ростом трудоемкости, что в свою очередь объясняется усложнением банковских услуг и их комплексностью;
Процентная прибыль ОСБ № 8601 выросла в 2006 г. на 9634 тыс. руб., а в2007 г. – на 19311,4 тыс. руб. Непроцентная прибыль в 2006 г. выросла на 2303 тыс. руб., а в 2007 г. снизилась на 1794,1 тыс. руб., но это не повлияло на рост операционной прибыли (в 2006 г. увеличилась на11937,2 тыс. руб., в 2007 г. – на 17517,3 тыс. руб.);
Несмотря на то, что общая рентабельность снижалась (в 2006 г. на 2,2 %, в 2007 г. – на 1,2 %), рентабельность активов росла за счет роста доходности активов;
Из проведенного факторного анализа балансовой прибыли ОСБ № 8601 за 2006-2007 года видно, что:
За счет увеличения коэффициента достаточности капитала на 0,0309 балансовая прибыль выросла на 20347,629 тыс. руб.;
За счет увеличения коэффициента эффективности использования активов на 0,0118 балансовая прибыль выросла на 1302,092 тыс. руб.;
За счет увеличения величины активов на 295076,1 тыс. руб. балансовая прибыль выросла на 7098,957 тыс. руб.;
За счет снижения коэффициента рентабельности капитала на 0,0429 балансовая прибыль уменьшилась на 11231,378 тыс. руб.;
Количество выпущенных в обращение ОСБ № 8601 пластиковых карт выросло в 2006 г. на 820 штук или на 98,3 %, в 2007 г. – на 20643 штуки или на 1248,1 %. В основном количество выпущенных в обращение ОСБ № 8601 пластиковых карт выросло за счет выпуска карт Cirrus/Maestro и Visa;
Анализ операций с пластиковыми картами показал, что ежегодно увеличивается объем привлеченных ОСБ средств на карт-счета от выпуска в обращение пластиковых карт. В 2006 г. объем привлеченных ОСБ средств вырос на 24,0 млн. руб. или на 24,2 %, а в 2007 г. — на 78,0 млн. руб. или на 63,4 %. Однако темпы роста средств, привлекаемых на счета банковских карт, менее интенсивные по сравнению с темпами роста количества выпускаемых карт;
Общие доходы от операций с пластиковыми картами также возрастали. Общий доход по операциям с пластиковыми картами ОСБ № 8601 в 2006г. возрос на 1157,4 тыс. руб. или на 12,9 %. В 2007г. доходы от операций с пластиковыми картами увеличился на 1551,5 тыс. руб. или на 15,4%;
Несмотря на увеличение доходов от проведения операций с пластиковыми картами в 2006 г., снизился размер получаемой прибыли ОСБ № 8601 от проведения данных операций на 24,32 %, что связано с резким увеличением расходов по операциям с пластиковыми картами (на 31,2 %). Столь высокий прирост расходов по операциям с пластиковыми картами связан с существенным увеличением расходов на маркетинговые акции ОСБ с целью привлечения новых клиентов за счет развития зарплатных проектов. За период 2005-2006 гг. прибыль существенно возросла (на 29,2 %);
Рентабельность операций с пластиковыми картами с годами изменялась нестабильно. В 2006 г. рассматриваемая рентабельность снизилась на 20,8 %, что обусловлено активным увеличением затрат по операциям с пластиковыми картами. В 2007 г. рассматриваемая рентабельность увеличилась на 4,5 %.
По результатам полученных выводов предлагается:
1. Продолжить развитие карточных проектов, в результате внедрения которых появляются дополнительные клиенты, пользующиеся пластиковыми картами. Совместно с крупными предприятиями сформировать собственную рекламную кампанию по стимулированию спроса на карточные продукты.
2. Сокращать расходы по операциям с пластиковыми картами и увеличивать доходы по ним.
3. Разработать общую для банка концепцию комплексного обслуживания частных клиентов и стратегию совмещенных продаж банковских продуктов с использованием платежных карт.
4. Внедрить подпроект «Кобрендинговые программы». Внедрение подпроекта может принести прибыль в размере 611,1 тыс. руб. Доходность данного подпроекта – 84,88 %.
Внедрение данного подпроекта увеличит чистую прибыль на 623,2 тыс. руб. и общую рентабельность на 0,15 %.
5. Увеличить количество терминалов для безналичной оплаты товаров и услуг. По данным проведенного ОСБ № 8601 исследования существующая сеть терминалов приносит в течение года комиссионный доход в размере 449,95 тыс. руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный Закон “О банках и банковской деятельности” (в ред.Федеральных законов от 03.02.1996 № 17-ФЗ, от 31.07.1998 № 151-ФЗ, от 05.07.1999 № 126-ФЗ, от 08.07.1999 № 136-ФЗ, от 19.06.2001 № 82-ФЗ).
2. Инструкция ЦБ РФ № 110-И от 16 января 2006 г. “Об обязательных нормативах банков» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 13.08.2006 № 1489-У; от 18.02.2005 № 1549-У; от 06.07.2005 № 1592-У; от 29.07.2005 № 1599-У).
4. Инструкция о порядке совершения операций с международными банковскими картами в подразделениях Сбербанка России.
5. Инструкция о порядке совершения операций с микропроцессорными картами АС Сберкарт в Сбербанке России (с изменениями № 636-р/1. 636-р/2, 636-р/3).
6. Аверченко В.А., Сильвестров С.Н., К вопросу о безналичном денежном обращении в России // Банковское дело. — 2006. — №4.
7. Арзамасцева Н. Банковские услуги: Учебник. – М.: Перспектива, 2005. – 765 с.
8. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
9. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2002. – с. 115.
10. Белов В.А. Концептуальные вопросы организации безналичных расчетов // Банковское дело. – 2006. — №12. – с. 18-19.
11. Белоглазова Б.Н. Банковское дело: Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 592 с.
12. Березина М.П. Система расчетов и Центральный банк // Банковское дело. – 2007. — №1. – с. 15-19.
13. Григорьева А. Что такое банковская карта? // Менеджмент в России и за рубежом. -2002.-№ 4.-С. 19-28.
14. Демидов И. Настольная книга банкира. – М.: Финпресс, 2005. – 445 с.
15. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Под ред. ак. Е.Ф. Жуко¬ва. — 2-е изд., перераб. и доп. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – с. 159.
16. Егоров В. Финансовый анализ в коммерческом банке: Учебник для вузов. – М.: Перспектива, 2002. – 413 с.
17. Егоров Д. Методика финансового анализа в коммерческом банке // Финансовый директор. — 2006.-№ 11.- С. 38-44.
18. Захарова В. Банковское дело: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи, 2005. – 456 с.
19. Инструкция о порядке совершения операций с международными банковскими картами в подразделениях Сбербанка России.
20. Климович В.П. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Форум, 2007. – 239 с.
21. Колесников В.И. Банковское дело: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 464 с.
22. Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебник для вузов. – М.: Перспектива, 2006. – 245 с.
23. Куришев О.Ю. Банковские карты как важный элемент банковского розничного бизнеса // Банковский ритейл. – 2007. — №1. – С.114.
24. Лаврушин О. И. Банковское дело. — М.: «КноРус», 2007. – 559 с.
25. Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебное пособие. – М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 2002. – 498 с.
26. Лунев О. Обзор состояния мирового карточного рынка // Деньги и банки. — 2008.- № 4.- С. 16-24.
27. Маркова О.М. Коммерческие банки и их операции: Учебное пособие. – М.: Банки и биржи, 2005. – 288 с.
28. Островская О.М. Банковское дело. Толковый словарь. — М: Гелиос АРВ, 2001.
29. Плесковский А. Мировой рынок пластиковых карт: основные тенденции развития // Проблемы теории и практики управления. -2002.-№ 11.-С. 22-29.
30. Резников В.В. Безналичные формы расчётов // «Коммерсантъ». — 2007. — № 24.
31. Родионов А. Новые тенденции на рынке пластиковых карт // Финансы. -2005.-№ 11.
32. Сальников Д. Российские пластиковые карты: перспектива развития // Мир карточек. -2006.-№ 1.
33. Семикова П. В. Безналичные расчеты. — М.: Экзамен, 2006.
34. Тавасиев А. М., Эриашвили Н. Д. Банковское дело: Учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 248 с.
35. Тавасиев А. М., Эриашвили Н. Д., Масленченков Ю.С. Расчетные и кассовые услуги банка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. –123 с.
36. Татаринов К. Новые пластиковые продукты // Банковские технологии. -2005.- № 8.- С. 31-41.
38. Фатеев А. Порядок ведения счета банковской карты: организационный аспект // Деньги и банки. -2006.-№ 3.-С. 22-26.
39. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой.- М.: Перспектива, 2005. – 420 с.
40. Фомин А. Финансовый анализ в коммерческом банке: Учебник – М.: ЮНИТИ, 2008. — 386 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Организационная структура управления Сбербанком России
Приложение 2
Анализ структуры и динамики пассивов ОСБ № 8601 за 2006-2008 гг.
Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Темп роста, % | ||||||||
сумма тыс. руб. | уд. вес, % | сумма тыс. руб. | уд. вес, % | сумма тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | тыс. руб. | 2007 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |||
Кредиты полученные кредитными организациями от ЦБ РФ | 0 | — | 0 | — | 0 | — | 0 | 0 | — | — | ||
14028,9 | 0,5 | 15458,7 | 0,52 | 16562,1 | 0,51 | 1429,8 | 1103,4 | 110,19 | 107,14 | |||
Средства клиентов | 2460579 | 87,33 | 25227896 | 85,55 | 2673342 | 82,26 | 67317 | 145446 | 102,74 | 105,75 | ||
Прочие обязательства | 223519,5 | 7,93 | 173500,5 | 5,87 | 213528,3 | 6,57 | -50019 | 40027,8 | 77,62 | 123,07 | ||
Собственные средства | 119430 | 4,24 | 238004,4 | 8,05 | 346503,3 | 10,66 | 118574,4 | 108498,9 | 199,28 | 145,59 | ||
Всего пассивов | 2817577,4 | 100 | 2954859,6 | 100 | 3249935,7 | 100 | 137282,2 | 295076,1 | 104,87 | 109,97 |
Анализ структуры и динамики активов ОСБ № 8601 за 2006-2008гг.
Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Изменение (+,-) 2007 г. к 2006 г. | Изменение (+,-) 2008 г. к 2007 г. | Темп роста, % | ||||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | тыс. руб. | 2007г. к 2006 г. | 2008г. к 2007г. | |
Денежные средства и счета в ЦБ РФ | 186940,5 | 6,64 | 209562,3 | 7,09 | 220574,4 | 6,79 | 22621,8 | 11012,1 | 112,1 | 105,26 |
Обязательные резервы в ЦБ РФ | 190632,6 | 6,77 | 193926 | 6,56 | 224426,1 | 6,91 | 3293,4 | 30500,1 | 101,73 | 115,73 |
Средства кредитных организаций за вычетом резервов | 1743 | 0,06 | 2232 | 0,08 | 2901 | 0,09 | 489 | 669 | 128,06 | 129,97 |
Чистые вложения в торговые ценные бумаги | 610240,8 | 21,66 | 753701,1 | 25,51 | 873778,8 | 26,89 | 143460,3 | 120077,7 | 123,51 | 115,93 |
Чистая ссудная задолженность | 1463611,5 | 51,95 | 1574033,4 | 53,27 | 1697232,3 | 52,22 | 110421,9 | 123198,9 | 107,55 | 107,83 |
10266 | 0,36 | 11250 | 0,38 | 13230 | 0,41 | 984 | 1980 | 109,6 | 117,6 | |
Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы и МБП | 181827 | 6,45 | 191670 | 6,49 | 197742 | 6,09 | 9843 | 6072 | 105,41 | 103,17 |
Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | 0 | — | 0 | — | 0 | — | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
Прочие активы за вычетом резервов | 172296 | 6,12 | 18484,8 | 0,63 | 20051,1 | 0,62 | -153811,2 | 1566,3 | 10,73 | 108,47 |
Итого: | 2817557,4 | 100 | 2954859,6 | 100 | 3249935,7 | 100 | 137302,2 | 295076,1 | 104,87 | 109,99 |
Приложение 3
№ п/п | Наименование статьи | Сумма, руб. |
АКТИВЫ | ||
1 | 186940500 | |
2 | Обязательные резервы в ЦБР | 190632600 |
3 | 1743000 | |
4 | 610240800 | |
5 | Чистая ссудная задолженность | 1463611500 |
6 | Проценты начисленные (включая просроченные) | 10266000 |
7 | Основные средства | 181827000 |
8 | Прочие активы | 172296000 |
9 | Всего активов | 2817557400 |
ПАССИВЫ | ||
10 | 14028900 | |
11 | 503445000 | |
12 | Средства физических лиц | 1957134000 |
13 | Прочие обязательства | 223519500 |
14 | Собственные средства | 119430000 |
15 | Всего пассивов | 2817557400 |
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ОСБ № 8601 за 2006г.
№ п/п | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
1 | 1488503 | |
2 | 48090084 | |
3 | Средств, переданных в лизинг | 458001 |
4 | 6526511 | |
5 | Других источников | 687001 |
6 | Итого проценты полученные и аналогичные доходы (ст. 1+2+3+4+5) | 57250100 |
7 | 970236 | |
8 | 26358078 | |
9 | 2587296 | |
10 | Арендной плате | 2425590 |
11 | 32341200 | |
12 | 24908900 | |
13 | Комиссионные доходы | 11935200 |
14 | Комиссионные расходы | 9596800 |
15 | 2338400 | |
Прочие операционные доходы: | ||
16 | 26198691 | |
17 | 12270273 | |
18 | 1879231 | |
19 | Другие текущие доходы | 14923305 |
20 | 55271500 | |
21 | 82518800 | |
Прочие операционные расходы: | ||
22 | Расходы по оплате труда | 6072092 |
23 | Эксплуатационные расходы | 5838550 |
24 | 4203756 | |
25 | 2568962 | |
26 | Другие текущие расходы | 4670840 |
27 | 23354200 | |
28 | 59164600 | |
29 | Налог на прибыль | 14199500 |
30 | 44965100 |
Приложение 5
№ п/п | Наименование статьи | Сумма, руб. |
АКТИВЫ | ||
1 | Денежные средства и счета в ЦБР | 209562300 |
2 | Обязательные резервы в ЦБР | 193926000 |
3 | Средства в кредитных организациях за вычетом резервов | 2232000 |
4 | Чистые вложения в ценные бумаги | 753701100 |
5 | Чистая ссудная задолженность | 1574033400 |
6 | Проценты начисленные (включая просроченные) | 11250000 |
7 | Основные средства | 191670000 |
8 | Прочие активы | 18484800 |
9 | Всего активов | 2954859600 |
ПАССИВЫ | ||
10 | Средства кредитных организаций | 15458700 |
11 | Средства корпоративных клиентов | 513339000 |
12 | Средства физических лиц | 2014557000 |
13 | Прочие обязательства | 173500500 |
14 | Собственные средства | 238004400 |
15 | Всего пассивов | 2954859600 |
Приложение 6
Отчет о прибылях и убытках ОСБ № 8601 за 2007г.
№ п/п | Наименование статей | Сумма, тыс. руб.. |
Проценты полученные и аналогичные доходы от: | ||
1 | Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках | 1895676 |
2 | Ссуд, предоставленных другим клиентам | 61244904 |
3 | Средств, переданных в лизинг | 583285 |
4 | Ценных бумаг с фиксированным доходом | 8311808 |
5 | Других источников | 874927 |
6 | 72910600 | |
Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по: | ||
7 | Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты | 1151031 |
8 | Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты | 31269676 |
9 | Выпущенным долговым ценным бумагам | 3069416 |
10 | Арендной плате | 2877577 |
11 | Итого проценты, уплаченные и аналогичные расходы (ст. 7+8+9+10) | 38367700 |
12 | Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6 — ст.11) | 34542900 |
13 | Комиссионные доходы | 16300500 |
14 | Комиссионные расходы | 12321400 |
15 | Чистый комиссионный доход (ст.13 — ст.14) | 3979100 |
Прочие операционные доходы: | ||
16 | Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы | 32195881 |
17 | Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества | 15079084 |
18 | Доходы, полученные в форме дивидендов | 2309409 |
19 | Другие текущие доходы | 18339426 |
20 | Итого прочие операционные доходы: (ст. 16+17+18+19) | 67923800 |
21 | Текущие доходы (ст. 12+15+20) | 106445800 |
Прочие операционные расходы: | ||
22 | Расходы по оплате труда | 9189440 |
23 | Эксплуатационные расходы | 8836000 |
24 | Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы | 6361920 |
25 | Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг | 3887840 |
26 | Другие текущие расходы | 7068800 |
27 | Всего прочих операционных расходов (ст. 22+23+24+25+26) | 35344000 |
28 | Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.21 — ст.27) | 71101800 |
29 | Налог на прибыль | 19766300 |
30 | Прибыль (убыток) за отчетный период (ст. 28 — ст. 29) | 51335500 |
Приложение 7
№ п/п | Наименование статьи | Сумма, руб. |
АКТИВЫ | ||
1 | Денежные средства и счета в ЦБР | 220574400 |
2 | Обязательные резервы в ЦБР | 224426100 |
3 | Средства в кредитных организациях за вычетом резервов | 2901000 |
4 | Чистые вложения в ценные бумаги | 873778800 |
5 | Чистая ссудная задолженность | 1697232300 |
6 | Проценты начисленные (включая просроченные) | 13230000 |
7 | Основные средства | 197742000 |
8 | Прочие активы | 20051100 |
9 | Всего активов | 3249935700 |
ПАССИВЫ | ||
10 | Средства кредитных организаций | 16562100 |
11 | Средства корпоративных клиентов | 594240000 |
12 | Средства физических лиц | 2079102000 |
13 | Прочие обязательства | 213528300 |
14 | Собственные средства | 346503300 |
15 | Всего пассивов | 3249935700 |
Приложение 8
Отчет о прибылях и убытках ОСБ № 8601 за 2008 г.
№ п/п | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
Проценты полученные и аналогичные доходы от: | ||
1 | Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках | 2552532 |
2 | Ссуд, предоставленных другим клиентам | 82466412 |
3 | Средств, переданных в лизинг | 785394 |
4 | Ценных бумаг с фиксированным доходом | 11191870 |
5 | Других источников | 1178092 |
6 | Итого проценты полученные и аналогичные доходы (ст. 1+2+3+4+5) | 98174300 |
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: | ||
7 | Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты | 1329600 |
8 | Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты | 36120800 |
9 | Выпущенным долговым ценным бумагам | 3545600 |
10 | Арендной плате | 3324000 |
11 | Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы (ст. 7+8+9+10) | 44320000 |
12 | Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6 — ст.11) | 53854300 |
13 | Комиссионные доходы | 22189400 |
14 | Комиссионные расходы | 18655900 |
15 | Чистый комиссионный доход (ст.13 — ст.14) | 3533500 |
Прочие операционные доходы: | ||
16 | Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы | 38110453 |
17 | Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества | 17849200 |
18 | Доходы, полученные в форме дивидендов | 2733661 |
19 | Другие текущие доходы | 21708486 |
20 | Итого прочие операционные доходы: (ст. 16+17+18+19) | 80401800 |
21 | Текущие доходы (ст. 12+15+20) | 137789600 |
Прочие операционные расходы: | ||
22 | Расходы по оплате труда | 12784330 |
23 | Эксплуатационные расходы | 12292625 |
24 | Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы | 8850690 |
25 | Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг | 5408755 |
26 | Другие текущие расходы | 9834100 |
27 | Всего прочих операционных расходов (ст. 22+23+24+25+26) | 49170500 |
28 | Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.21 — ст.27) |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Муниципальное образовательное учреждение
Южно-Уральский профессиональный институт
Курсовая
работа
по дисциплине: «Учет в банках»
на тему: «Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях»
Выполнил: студентка гр. ФЗ-410-С
Болкуненко Р.П.
Проверил:
Челябинск
Оглавление
- Введение
- 1.3 Порядок открытия счетов
- Заключение
- Список используемой литературы
Введение
Темой моей курсовой работы является «Организация безналичных расчетов в кредитных организациях»
Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что вопросы четкой организации денежных расчетов играют огромную роль в деятельности экономических субъектов.
Любая организация совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Также она осуществляет денежные расчеты с персоналом и рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.
Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются через платежную систему Банка России и частные платежные системы. Безналичные расчеты представлены внутрибанковскими платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций, а также системами расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала).
Банк России занимает особое место в платежной системе России, так как, являясь оператором собственной платежной системы, координирует и регулирует расчетные отношения в России, осуществляет мониторинг деятельности частных платежных систем, определяя основные положения их функционирования, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, а также организует наличное денежное обращение.
Банк России разрабатывает порядок составления и представления статистической отчетности, характеризующей платежную систему России, с целью повышения ее прозрачности.
Правовая база платежной системы России основана на Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральных законах и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.
Расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке.
В соответствии с ГК РФ безналичные расчеты производятся через кредитные организации.
Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России.
В 2004 г. Банком России утверждена новая редакция от 3 октября 2002 г. № 2-П Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, которое является основным нормативным документом, регулирующим безналичные расчеты между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории.
Цель моей курсовой работы — изучение безналичных расчетов в кредитных организациях. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
· Выяснить нормативно-правовые основы обеспечения расчетных операций;
· Рассмотреть формы безналичных расчетов и виды расчетных документов;
· Определить виды счетов, применяемые в коммерческом банке;
· Охарактеризовать порядок открытия счетов;
· Рассчитать и составить бухгалтерские проводки;
1. Организация безналичных расчетов
1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организаций
Расчетные операции относятся к базовым услугам банков, на долю которых приходится до 2/3 операционного времени банковского персонала. В соответствии с действующим законодательством расчеты между юридическими лицами осуществляются через счета, открываемые ими в банках. Расчетное обслуживание клиентов банками способствует концентрации денежных ресурсов в банках и создает возможность использования этих средств в качестве источника кредитования, поэтому банки заинтересованы в рациональной организации платежного оборота.
Расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами. Выполняя расчетные операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе организации расчетных правоотношений. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетного обслуживания и по всем видам банковских операций могут пользоваться услугами одного или нескольких банков.
Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, является Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О Центральном банке (Банке России)», Федеральный закон » О банках и банковской деятельности», Налоговый кодекс РФ, Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002г. № 2-П и др.
Гражданский кодекс РФ регулирует права и обязанности хозяйствующих субъектов, равно как и устанавливает ответственность за нарушение этих обязательств.
Расчетные отношения регламентируются также постановлениями правительства РФ, нормативными актами Банка России. Банк России является органом, регулирующим, координирующим и лицензирующим организацию расчетных отношений, в том числе клиринговых систем в России. К компетенции Банка России относится установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов. В настоящее время действует Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П, которое регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках.
При проведении расчетных операций основными видами деятельности банка являются:
· зачисление и хранение поступающих на счет клиента денежных средств;
· списание по поручению клиента (а по решению суда и в других предусмотренных законодательством и договором случаях — без такого поручения) соответствующих сумм с его счета для зачисления их на счет кредиторов;
· прием от клиента и выдача ему по его поручению наличных денег;
· выплата установленных процентов на хранимые на счете суммы;
· контроль законности и возможности проведения денежной операции;
· определения остатка средств на счетах клиентов и на основании поступлений, выдач, начисления налогов, обязательных резервов, дивидендов, процентов, комиссионных и т.д., зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов;
безналичный расчет коммерческий банк
· извещение всех участников операций об их проведении и результатах.
Правовое обеспечение расчетных операций основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими из них являются принципы
организации
расчетных
отношений
. В соответствии с этими принципами:
· все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и привлеченные) в банке на соответствующих счетах;
· в наличной форме денежные средства могут находиться в кассах банков в пределах лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием;
· денежные расчеты между предприятиями проводятся путем безналичных расчетов через банки;
· платежи (расчеты) осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятия денежно-расчетными документами.
При осуществлении расчетов банки и клиенты принимают на себя определенные обязательства, которые носят императивный
характер, т.е. должны строго соблюдаться по нормам Гражданского кодекса РФ. Так, существуют правила о недопустимости одностороннего отказа от исполнения обязательства, предусмотренного договором о возмездном оказании услуг. При условии наблюдения договора банком (или неполного исполнения) или несоблюдения сроков исполнения обязательств клиента банк должен возместить клиенту фактически понесенные им убытки, включая реальный ущерб и произведенные заказчиком платежи в пользу своего контрагента.
Для банка нарушение в одностороннем порядке договора со стороны клиента означает не только прямой ущерб, но и упущенную им выгоду, которая должна быть возмещена в полном объеме. Подобные нарушения приводят не только к ухудшению финансового состояния сторон, но и подлежат обязательному разбирательству в судебных инстанциях.
Основанием для осуществления расчетов является договор банковского или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством. Важнейшими нормами, которые регулируют расчетные отношения, являются:
· своевременность выполнения расчетов по договору;
· сохранность документации;
· конфиденциальность полученной банком информации от клиента;
· ответственность банка за ненадлежащее качество оказания расчетных услуг.
В соответствии с договором банковского счета устанавливаются сроки
проведения
платежей
и
расчетов
банком. Оптимальным способом осуществления расчетов являются платежи, проводимые банком в день представления документации клиентов (т.е. день в день), если иное не предусмотрено договором.
Банк несет ответственность за нарушение срока проведения платежей, что очень важно, так как полноценная работа банков в области расчетных отношений полностью зависит от правильности оформления клиентской документации, выборка оптимальной формы расчетов, точности их заполнения. В связи с переходом к системе расчетов в режиме реального времени порядок прохождения документов становится действительно оптимальным и обеспечивает в наибольшей степени интересы банка и его клиента.
Важной составляющей расчетных взаимоотношений клиента и банка является сохранность
документации
, которая возлагается на банк (Закон РФ «О банках и банковской деятельности») и подлежит обязательному выполнению.
Банк также должен гарантировать клиенту конфиденциальность
полученной информации. При исполнении банком своих обязательств сведения, содержащиеся в клиентской документации, рассматриваются как коммерческая тайна и не подлежат разглашению третьим лицам. Порядок и условия пользования такой информацией определяются соглашением сторон.
Таким образом, объем соответствующих сведений должен быть определен в договоре. Этические нормы банковской деятельности предусматривают безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известному банку в процессе расчетного обслуживания клиента. В противном случае за нарушение этой обязанности банк может быть лишен лицензии на право осуществления банковских операций.
Банк несет ответственность за ненадлежащее качество
выполнения
расчетных
операций
. Если эти отношения выполняются с отступлениями от договора, ухудшившими финансовое состояние клиента, последний вправе расторгнуть его и перейти на обслуживание в другой банк.
Убытки, которые понес клиент в случаи неквалифицированного обслуживания, могут быть взысканы с банка на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому ЦБ РФ, выдавшему лицензию: понесенные убытки в полном объеме; штраф, зачисляемый в доход федерального бюджета в соответствии с установленными размерами.
1.2 Виды счетов, открываемых в коммерческом банке
На основании договора банковского счета клиентам в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования могут быть открыты различные виды счетов: расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, ссудные и др. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности.
Расчетный
счет
является основным счетом предприятия. Его открывают предприятиям независимо от форм собственности, обладающим правами юридического лица, предназначен счет для совершения расчетов, прежде всего по его основной деятельности. Так, на расчетный счет зачисляются не только выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), но и поступления, не относящиеся к основному виду деятельности предприятия: доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иных поступлений, расчеты с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, дивиденды, проценты и пр. С этого же счета производятся расходы предприятия, погашаются их финансовые обязательства.
Таким образом, на расчетном счете концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток на счете указывает на свободные денежные средства, которыми располагает его владелец.
Отношения между сторонами носят возмездный характер, если договором о банковском счете устанавливается начисление процентов на неснижаемые остатки средств на расчетных счетах. Вместе с тем за расчетное обслуживание счетов юридических лиц большинство российских банков плату не взимает.
Текущие
счета
открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающим право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям предприятий открываются текущие счета, по которым проводятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По этому счету осуществляются следующие операции: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также удержание их заработной платы (с разрешения банка могут быть предусмотрены также выплаты наличных денег для выполнения производственных задач).
Бюджетные
счета
открываются организациям (предприятиям), финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов). В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.
Средства, поступающие на счета, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах.
Депозитные
счета
юридических (физических) лиц открываются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающим банке или любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных и текущих счетов.
В соответствии с отношениями, складывающимися между сторонами, банк обязан принять сумму (вклад), поступившую от вкладчика, и возвратить ему весь вклад с установленными процентами. Отношения по банковским вкладам регулируются гл.44 ГК РФ. К ним могут быть применимы правила о договоре банковского счета (гл.45 ГК РФ) в части, соответствующей существу договора банковского депозита (вклада).
Имеются особенности в отношении привлечения вкладов физических лиц коммерческими банками. В соответствии с законами РФ «О банках и банковской деятельности» и «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» от 23 декабря 2003г. № 117 — РЗ эти операции могут производить только банки, имеющие специальную лицензию на привлечение средств физических лиц во вклады в рублях или иностранной валюте. Обязанности по выплате полученных сумм и начисленных процентов по депозитному вкладу лежат на коммерческом банке. Внесение вклада может быть удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным сертификатом или иным выданным вкладчику коммерческим банком документом, установленным в соответствии с банковскими правилами и применяемым в практике обычаями делового оборота.
Ссудные
счета
могут открываться юридическим лицам для отражения на них сумм кредита, выданного банком. Выдача кредита осуществляется путем перечисления суммы с ссудных счетов на расчетные (текущие) счета клиентам банка. Данные операции оформляются заключением кредитных
договоров
. В соответствии с договором займа (или кредитным договором), заключаемым заемщиком (юридическим лицом) с кредитором (банком), последний передает в собственность заемщику деньги, а тот обязуется возвратить кредитору такую же сумму (сумму займа).
Средства, получаемые заемщиком с ссудных счетов, могут быть направлены непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат, включая выдачу средств на заработную плату с одновременным перечислением налогов и обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды. Погашение задолженности по ссудам и уплата процентов по ним производится в обратном порядке с расчетных (текущих) счетов на ссудные. Если задолженность по основной сумме ссуды или процентов по ней своевременно не погашаются, эти суммы зачисляются на счета просроченной задолженности (соответственно по основной сумме долга или на счета просроченных процентов).
Помимо рассмотренных выше видов счетов банковскими правилами регулируется открытие других видов счетов, например валютных, счетов по операциям с ценными бумагами, по предоставлению банковских карт и т.д., в соответствии с видами банковских операций.
Банк может использовать имеющие на счете предприятия денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.
Таким образом, рассмотренные виды счетов, открываемых в коммерческом банке, отражают состояние расчетных отношений. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных видов счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральными законами.
1.3 Порядок открытия счетов
Порядок открытия счетов и механизм осуществления операций по ним регулируются Банком России в соответствии с законодательством. Они могут быть открыты предприятием с различной формой собственности. Существуют особенности предоставления юридическим лицам документов, необходимых для открытия отдельных видов счетов.
Для открытия расчетного счета в банке предприятия-резиденты представляют:
· заявление на открытие счета установленного образца;
· справку о постановке на учет в налоговом органе;
· справку из Пенсионного фонда РФ;
· справку из органа Фонда обязательного медицинского страхования в статистических органах;
· нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия (по установленной форме);
· копии документов о назначении (избрании и пр.) должностных лиц предприятия — распорядителя счета, указанных в представленных им карточках;
· копию документа о включении в состав Единого государственного регистра предприятий и присвоении кодов предприятию органами Госкомстата РФ;
· нотариально удостоверенные (удостоверенные регистрирующим органом) копии:
ь устава (положения);
ь учредительного договора (заявки на регистрацию);
ь свидетельства о государственной регистрации предприятия;
ь договора банковского счета.
Открытие счетов предпринимателям
имеет свои особенности. Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, расчетный и другие счета открываются на его имя. Для открытия счета в банк предоставляются:
· заявление на открытие счета в российских рублях;
· копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально (или регистрирующим органом);
· справка о постановке на учет в налоговом органе;
· справка из органа Пенсионного фонда РФ;
· справка из органа Фонда обязательного медицинского страхования;
· нотариально удостоверенная карточка с образцом подписи предпринимателя.
Все платежи со счета клиента проводятся банком только по поручению клиента и в день поступления платежных документов в банк до окончания операционного дня. За несвоевременное осуществление платежей со счета клиента банк уплачивает клиенту пеню в размере 0,5 % несвоевременно перечисленной суммы за каждый день просрочки платежа.
Все платежи в пользу владельца счета зачисляются в день поступления в банк подтверждающих платежных документов. В случае задержки поступления платежных документов банк принимает все меры к обеспечению их розыска. За несвоевременное по вине банка зачисления платежей на счет клиента банк уплачивает пеню в размере 1 % несвоевременно зачисленной суммы за каждый день просрочки.
Счет
недоимщика
—
это один из расчетных (текущих) счетов, с которым осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недоимщика регистрируется в территориальном органе Госналогслужбы. При этом предприятию могут отказать в регистрации такого счета в конкретном банке. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществлению платежей 1-й и 2-й групп очередности.
Дата отправки сообщения банка не может больше чем на 5 дней отличаться от даты открытия (закрытия) счета. Кроме того, банки в 5-дневный срок сообщают об открытии счета органу Пенсионного фонда РФ, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.
Открытие счета клиентам регистрируется в книге регистрации открытых счетов.
2. Виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
· Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;
· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов в предусмотренных формах используются:
· Платежные поручения;
· Аккредитивы;
· Чеки;
· Платежные требования;
· Инкассовые поручения.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011 — 93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).
Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием вычислительной техники.
Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих машин или компьютеров шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего, или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
· наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011 — 93;
· номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
· вид платежа;
· наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
· наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
· наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
· наименование и место нахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
· назначение платежа — налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
· сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
· очередность платежа;
· вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках»;
· подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в расчетных документах на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и пени, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основании решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Банком России.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.
Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной или вычислительной техники.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.
В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.
Плательщик вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) — расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету
90902
»
Расчетные
документы,
не
оплаченные
в
срок
»
Дт 99999 — Кт 90902
Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные — в сумме остатка.
Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
Отзыв расчетных документов осуществляется на основании предоставленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).
Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и предоставляются в банк, обслуживающий плательщика, — по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) — по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.
Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.
Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, — получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.
Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету
90902
»
Расчетные
документы,
не
оплаченные
в
срок
»
в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.
Платежные поручения возвращаются плательщику.
Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета.
При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.
При невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя), они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.
При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов, отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляется дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.
3. Формы безналичных расчетов
Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов:
· платежное поручение;
· аккредитив;
· чеки;
· инкассовые поручения (платежные требования).
Платежным
поручением
является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
· перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
· перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
· перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
· перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения предоставляются в банк на бумажных носителях или в электронной форме.
Если платежные поручения даются на бумажных носителях, они должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления.
Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:
· наименование расчетного документа;
· номер расчетного документа;
· число, месяц, год его выписки;
· наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке;
· наименование и реквизиты банка плательщика;
· наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета в банке;
· наименование и реквизиты банка получателя средств;
· назначение платежа;
· сумма платежа (цифрами и прописью).
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей
Дт
расчетных
(текущих
)
счетов
— Кт
корреспондентских
счетов
банка
Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому Счету
90902
»
Расчетные
документы,
не
оплаченные
в
срок
»
Дт 90902 — Кт 99999
При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету
90902
»
Расчетные
документы,
не
оплаченные
в
срок
»
.
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы № 0401066.
При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляется штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.
На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.
При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.
При полной оплате платежного поручения делается запись.
Дт 99999 — Кт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418
»
Средства,
списанные
со
счетов
клиентов,
но
не
проведенные
по
корсчету
» (П
):
Дт
405,
406
—
Кт
47418
(расчетные счета
клиентов)
И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903
»
Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»:
Дт
расчетные документы клиентов, — Кт
99999
не оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корсчетах кредитной
организации
При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка:
Дт 47418 — Кт 30102
Аналитический учет по счету 90903
ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.
Расчеты аккредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
При расчетах этого вида используются разные формы аккредитивов:
· покрытые (депонированные);
· непокрытые (гарантированные);
· отзывные или безотзывные.
Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщикам или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет 40901
»
Аккредитивы
к
оплате
» (П). Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907
»
Выставленные
аккредитивы
»
или90908
»
выставленные
аккредитивы
для
расчетов
с
нерезидентами
»
.
При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Учет сумм о выставлении непокрытого аккредитива приходуется эмитентом на отдельном внебалансовом счете 91404
(П
)»
Гарантии
выданные
банком
»
,
а исполнителем — на внебалансовом счете 91305
(А
)»
Гарантии,
поручительства,
полученные
банком
»
.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласия с поставщиком (в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором).
Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк — эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний — поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Поставщик может досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:
· наименование эмитента (покупателя);
· вид аккредитива и способ его исполнения;
· способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
· полный перечень и полную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
· сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.
Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком.
Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указываются:
· номер договора, по которому открывается аккредитив;
· срок действия аккредитива (число, месяц закрытия аккредитива);
· наименование поставщика;
· наименование кредитной организации исполнителя;
· место исполнения аккредитива;
· полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;
· вид аккредитива;
· цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;
· сумма аккредитива;
· способ реализации аккредитива.
Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные документы до истечения срока аккредитива в исполняющий банк. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.
Реестр счетов представляется в четырех экземплярах.
Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901
«Аккредитивы к оплате» по покрытому (депонированному) аккредитиву или основание списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета 91305
»
Гарантии, поручительства, полученные банком».
Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету 90907
»
Выставленные
аккредитивы
»
или «91404
»
Гарантии,
выданные
банком
»
в зависимости от вида аккредитива.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
· по истечению срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
· на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
· по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка).
При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901
»
Аккредитивы
к
оплате
»
.
При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампов банка.
Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.
О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.
В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями.
Открытие (непокрытого) гарантированного аккредитива
В
банке-эмитенте
(покупателя
)
делаются
следующие
проводки
:
1) Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву:
Дт
99999
Кт
91404
»
Выданные гарантии и поручительства»
2) При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке:
Дт
40702
Расчетный счет плательщика
Кт
30110
»
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».
И одновременно закрывается гарантия, выданная банком:
Дт
91404
«Выданные гарантия и поручительства»
Кт
99998
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.
В
исполняющем
банке
(поставщика
)
делаются
следующие
записи
:
1) Получена гарантия от банка — корреспондента:
Дт
91305
»
Полученные гарантии и поручительства»
Кт
99999
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:
Дт
30109
»
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
Кт
40702
Расчетный счет поставщика.
И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:
Дт
99999
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Кт
91305
»
Полученные гарантии и поручительства».
Открытие
(покрытого
)
депонированного
аккредитива
Отражение операций на счетах в банке-эмитенте
1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив:
Дт
90907
»
Выставленные аккредитивы»
Кт
99999
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:
Дт
40702
Расчетный счет плательщика
Кт
30102
«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
2) После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907
:
Дт
99999
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Кт
90907
«Выставленные аккредитивы».
Отражение
операций
на
счетах
в
исполняющем
банке
3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901
«Аккредитивы к оплате».
4)
Дт
30102
Корреспондентский счет исполняющего банка
5)
Кт
40901
»
Аккредитивы к оплате»
6) После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя:
Дт
40901
»
Аккредитивы к оплате»
Кт
40702
Расчетный счет поставщика.
Расчеты
чеками
Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.
Чек — документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю.
Чекодатель — лицо, выписавшее чек.
Чекодержатель — лицо, владеющее выписанным чеком.
Плательщик — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207
«Бланки
»
. Кт
счета 99999
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903
»
Расчетные
чеки
» (П
).
На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.
Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяют для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:
· наименование кредитной организации и её местонахождение в верхней части чека;
· номер кредитной организации в нижней части чека;
· номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;
· наименование чекодателя — юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека;
· предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и прописью;
· печать и подписи должностных лиц кредитной организации.
Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:
· наименование кредитной организации и её местонахождение;
· название «чековая карточка № __»;
· имя юридического лица;
· подпись чекодателя;
· паспортные данные чекодателя;
· номер счета чекодателя.
На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:
· чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне;
· подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке;
· номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;
· чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан;
Подобные документы
курсовая работа , добавлен 06.03.2008
Основы организации безналичных расчетов. Содержание и принципы организации межбанковских расчетов. Виды банковских счетов и расчетные документы. Учет расчетных операций: платежными требованиями; аккредитивами; чеками. Особенности учета расчетов векселями.
курсовая работа , добавлен 11.12.2010
лекция , добавлен 17.12.2010
Понятие, принципы и формы безналичных расчетов. Организация межфилиальных расчетов и безналичных расчетов с юридическими лицами в Сберегательном банке. Порядок оформления расчетных документов: платежное поручение, аккредитив, чек, инкассо, вексель.
дипломная работа , добавлен 24.11.2010
Обслуживание банковских счетов. Документы для открытия счета и осуществление межбанковских расчетов. Осуществление расчетных операций с использованием банковских карт. Оформление расчетных документов. Важнейшие составляющие безналичных расчетов.
отчет по практике , добавлен 19.05.2015
Оценка качества безналичных расчетов. Понятие и экономическое значение безналичных расчетов в современном денежном обороте. Принципы и механизм безналичных расчетов. Современные виды безналичных расчетов. Политика банков.
дипломная работа , добавлен 24.06.2007
Сущность и содержание понятия расчётных документов, их виды, обязательные реквизиты и порядок их заполнения, предоставления, отзыва и возврата, требования к оформлению. Анализ процесса организации и проведения безналичных расчетов в коммерческом банке.
курсовая работа , добавлен 15.12.2013
Правовое регулирование и экономическое значение безналичных расчетов. Виды банковских счетов, особенности процедуры списания денежных средств со счета. Принципы организации безналичного платежного оборота. Характеристика разных форм безналичных расчетов.
курсовая работа , добавлен 16.01.2014
Сущность, правовая природа и принципы организации безналичных расчетов. Структура расчетных правоотношений. Анализ факторов, сдерживающих влияние безналичных расчетов в РФ. Пути совершенствования системы безналичных расчетов в современных условиях.
курсовая работа , добавлен 26.05.2015
Организация работы с внутренними документами банка, с инструкциями и регламентами. План счетов бухгалтерского учета. Сущность расчетных операций. Организация безналичных расчетов, межбанковских расчетов через Банк России. Учет валютно-обменных операций.
Кредитная карта — это кредит, по которому предусмотрено возможность бесплатно пользоваться (возможность не платить проценты), благодаря наличию льготного периода длительностью от 21 до 50 дней. Работает он следующим образом: в течение отчетного периода длительностью до 30 дней вы совершаете покупки, оплачивая их картой. Если не позднее 20 числа следующего отчетного периода возвращается клиентом вся сумма, потраченная в прошлом отчетном периоде, то банку не уплачивается ни копейки процентов (как если бы заняли денег у знакомых и потом вернули их). Льготный период не распространяется на операции по снятию наличных денежных средств.
Использовать средства на кредитной карте можно много раз, так как при погашении размер доступных средств для использования денег не увеличивается на сумму взнос.
Таким образом, в случае, когда необходимы деньги, не нужно их икать, думать, у кого занять — так как под рукой есть простой и удобный инструмент, который идеально решает эту потребность.
В отличие от кредитной карты, зарплатная (дебетовая) карта позволяет использовать только собственные средства — например, зарплату. Кредитная карта принципиально отличается тем, что позволяет, в случае необходимости, использовать деньги банка для совершения покупок, а потом вернуть их (погасить задолженность).
Кредитная карта предполагает не только обязанность банка-эмитента перечислять средства с карточного счета клиента, но и дает возможность производить немедленную оплату товаров, работ и услуг ее владельцу в пределах установленного лимита кредитования, в основном в сфере оптовой торговли. Таким образом, держатель кредитной карты имеет возможность получения у банка ограниченного кредита в случае оплаты картой товаров или услуг, стоимость которых превышает остаток на его банковском счете. Условием такого платежа является то, что реквизиты счета держателя известны заранее, в отличие от дебетового перевода, где они заранее не известны. Выданный клиенту кредит погашается затем клиентом из собственных сбережений или путем списания со специального страхового депозита, где инициатором такого платежа является плательщик (банк плательщика).
Лимит кредитования определяется банком-эмитентом каждому владельцу карты индивидуально, в зависимости от финансового положения клиента и его кредитной истории. По окончании отчетного месяца клиент получает выписку по счету, в которой указывается, какую минимальную долю использованного кредита он должен возместить для возобновления кредитного лимита.
Банк-эмитент, как правило, устанавливает конкретные сроки, возврата кредита клиентом. В случае задержки возврата банк вправе взимать заранее оговоренные с клиентом проценты за каждый день просрочки. Для этой цели используются средства со специального страхового депозита. Полный возврат кредита осуществляется только при возврате карточки банку и расторжении договорных отношений (хотя клиент может погасить полностью задолженность в любое время). Соблюдая все правила по использованию кредитных карт, данный продукт положительно влияет на систему безналичных расчетов.
Организация безналичных расчетов в разных странах имеет свои особенности, что обусловлено ходом исторического и экономического развития этих стран. Самым совершенным и новым видом безналичных расчетов являются банковские кредитные карты.
Внедрение кредитных карт повсюду должно совершенствовать сокращение использования наличности и их ускорения, а также повышения надежности безналичных расчетов. Помимо того кредитные карты, как одна из наиболее новых и надежных форм безналичных платежей, позволяют банкам аккумулировать средства держателей карточек, затрудняют злоумышленникам завладеть чужими денежными средствами.
Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег в обращении, снижении издержек обращения. Совершенствование системы безналичных расчетов является важным фактором ускорения денежного оборота.